Решение № 2А-2469/2021 2А-2469/2021~М-410/2021 М-410/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-2469/2021

Дело № 2а-2469/2021

18RS0003-01-2021-000883-25


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июня 2021 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Прокопьевой К.Е.,

при помощнике судьи Замараевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике и является собственником жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу <адрес> В соответствии со ст. 400, 401 Налогового Кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8259,00 руб. и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление об уплате налога <номер> от <дата>. Неисполнение в срок обязанности по уплате налогов послужило основанием для направления ему требования в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в полном объеме ответчиком не исполнено. На основании вышеизложенного, ссылаясь на положения ст. ст. 48 НК РФ, 17, 19, 22; 124-126, 286, 291 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике ИНН <***> КПП 184101001, БИК банка 049401001, задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8259,00 руб. (КБК 18<номер>, код ОКАТО (ОКТМО) 94616415); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 109,29 руб. (КБК18<номер>, код ОКАТО (ОКТМО) 94616415); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 521,00 руб. (КБК 18<номер>, код ОКАТО (ОКТМО) 94616415); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6,90 руб. (КБК 18<номер>, код ОКАТО (ОКТМО) 94616415).

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, на основании части 7 статьи 150 КАС РФ, п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 году являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу <адрес>.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан земельный налог и налог на имущество за 2018 год, о чем 18.07.2019 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от 04.07.2019 года о расчете земельного налога в размере 521 руб., налога на имущество в размере 8259 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2019 года.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом 14.02.2020 года направлено требование <номер> от 04.02.2020 года об уплате земельного налога в сумме 521 руб.; пени по земельному налогу в сумме 6,90 руб., налога на имущество в размере 8259 руб., пени по налогу на имущество в размере 109,29 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>.

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с 01.04.2020 года (требование <номер> от 04.02.2020 года, сроком исполнения до 31.03.2020 года), истекал данный срок 01.07.2020 года (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 01.06.2020 года на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок № 6 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики, 28.05.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8259 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 109,29 руб., земельного налога в размере 521 руб., пени по земельному налогу в размере 6,90 руб.

Определением мирового судьи от 05.08.2020 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 06.02.2021 года.

Административное исковое заявление направлено в адрес суда 04.02.2021 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 521 руб., суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов МО "Завьяловское" Завьяловского района от 31.10.2006 N 27 (ред. от 27.01.2016) "Об утверждении "Положения о земельном налоге муниципального образования "Завьяловское" установлены налоговые ставки для земельного налога в отношении объектов налогообложения, расположенных в МО «Завьяловское».

В соответствии с п. 2.1.1 Решения <номер> налоговые ставки в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения - 0,3%, в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и использования для сельскохозяйственного производства - 0,3%, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства - 0,3%, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд - 0,3%.

На основании статьи 31 НК РФ Межрайонной ИФНС N 9 по УР согласно налоговому уведомлению <номер> от 04.07.2019 года со сроком уплаты до 02.12.2019 года ФИО1 начислен земельный налог за 2018 года по земельному участку 18:08:034001:42 в размере 521 руб.(173730*1*1,50% *12/12).

Расчет земельного налога за 2018 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Разрешая спор, суд приходит к выводу и о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на имущество за 2018 год в сумме 8131,80 руб., исходя из следующего.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности жилой дом, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Завьяловской районной Думы от 16.02.2005 N 216 "О местных налогах" установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории Завьяловского района Удмуртской Республики.

Таким образом, в отношении жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, сумма налога на имущество за 2018 год составила 4210300*0,2%* 12/12* 1=8259 (где 4210300- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,2- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году, 1-доля в праве).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Однако требования ФИО1 в полном объеме не исполнены.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 109,29 руб., а также пени по земельному налогу в размере 6,90 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике ИНН <***> КПП 184101001, БИК банка 049401001, задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8259,00 руб. (КБК 18<номер>, код ОКАТО (ОКТМО) 94616415); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 109,29 руб. (КБК18<номер>, код ОКАТО (ОКТМО) 94616415); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 521,00 руб. (КБК 18<номер>, код ОКАТО (ОКТМО) 94616415); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6,90 руб. (КБК 18<номер>, код ОКАТО (ОКТМО) 94616415).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 июня 2021 года.

Председательствующий судья Прокопьева К.Е.