Решение № 2А-471/2017 2А-471/2017~М-12132/2016 М-12132/2016 от 6 марта 2017 г. по делу № 2А-471/2017

Дело № 2а-471/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2017 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ефимова А.В.,

при секретаре Тактарове Л.Р.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району обратилась с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогам на доходы физических лиц, пени, штрафные санкции в размере 2097544 руб. 77 коп.

В обоснование иска истец указал, что у ФИО2 имеется задолженность по налогам на доходы физических лиц в сумме 1253850 руб., пени 216769 руб. 77 коп., штрафные санкции в сумме 626925 руб.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержал, просил удовлетворить иск в полном объеме.

Административный ответчик и его представитель в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны, в связи, с чем суд определил рассмотреть дело в их отсутствии. До судебного заседания предоставили заявление в котором просили суд применить срок исковой давности и отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований.

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. ч. 2 и 4 ст. 69 НК

РФ).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО2 на основании договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО «ПКП «Промстройсбыт» от ДД.ММ.ГГГГ, протокола собрания учредителей от ДД.ММ.ГГГГ № являлась учредителем ООО «ПКП «Промстройсбыт» в виде 50% доли в уставном капитале номинальной стоимостью 5000 руб. Согласно условиям договора, размер денежных средств, оплаченных ФИО2 при изначальной покупке доли в уставном капитале ООО «ПКП «Промстройсбыт» составила 5000 руб. Сумма дохода за реализованную долю в уставном капитале ООО «ПКП «Промстройсбыт» в размере <данные изъяты>. уменьшена на сумму расходов, связанных с приобретением доли в размере 5000 руб. Выездной налоговой проверкой установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ заключен договор займа на сумму <данные изъяты>. с ФИО5 Согласно условиям договора сумма займа должна быть возвращена ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением ФИО2 обязательств по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО5 и ФИО2 заключен договор об отступном от ДД.ММ.ГГГГ В качестве отступного ФИО2 передала ФИО6 50% доли в уставном капитале ООО «ПКП «Промстройсбыт». Передача доли в уставном капитале ООО «ПКП «Промстройсбыт» к заимодавцу происходит на дату нотариального удостоверения соглашения об отступном в соответствии п. 12 ст. 21 Федерального закона № 14-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ В Единый государственный реестр юридических лиц регистрирующие органом внесены сведения об учредителе ООО «ПКП «Промстройсбыт» ФИО6, владеющего долей в уставном капитале равной 50% от общего размера уставного капитала юридического лица.

В соответствии с положениями ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии главой «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений данной статьи.

Пунктом 2 ст. 38 НК РФ определено, что под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Из анализа норм ГК РФ и Федерального закона № 14-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью является имущественным правом.

В соответствии со ст. 38 НК РФ представление в качестве отступного доли в уставном капитале приравнивается к реализации данной доли. Доля в уставном капитале ООО «ПКП «Промстройсбыт» была предоставлена в качестве оплаты по договору займа.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций. При продаже доли в уставном капитале общества, которая рассматривается как реализация имущественных прав, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в соответствии п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ возлагается на физическое лицо.

Таким образом, ФИО2 в 2013 г. не учла полученный доход от реализации доли в уставном капитале ООО «ПКП «Промстройсбыт» в размере 9650000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода за реализованную долю в уставном капитале организации на документально произведенные расходы, связанные с приобретением и реализацией этой доли. Доля в размере 50% в уставном капитале ООО «ПКП «Промстройсбыт» ФИО2 приобретена по договору от ДД.ММ.ГГГГ заключенного с ФИО2 путем продажи в сумме 5000 руб.

Из решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что налоговая база ФИО2 по НДФЛ за 2013 <адрес> 9650000 руб. - 5000 руб. = 9645000 руб. Сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет за 2013 г. составляет 1253850 руб. 9645000.00 руб. х 13%).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы является составом налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.122 НК РФ. Сумма штрафа от неуплаченной суммы налога составляет 250770 руб. (1253850 руб. х 20%).

В нарушение с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО2 не представила в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. является составом налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Размер штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2013 г.

составляет 376155 руб. (1253850 руб. х 30%).

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова в связи с неуплатой суммы НДФЛ на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. № в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 1253850 руб., пени в сумме 216769 руб. 77 коп., штрафных санкций в сумме 626925 руб., а всего 2097544 руб. 77 коп.

В установленный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности в бюджет не поступила.

В связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, ИФНС обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2097544 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Саратова, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Саратова от 02.08.2016 г. с должника в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2097544 руб. 77 коп. Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Саратов.

ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, УФНС России по Саратовской области о признании незаконными решения ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ее за совершение налогового правонарушения. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска ФИО2 к ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, УФНС по Саратовской области о признании незаконным решения, отказано в полном объеме.

Ходатайство административного ответчика о применении по настоящему делу срока исковой давности и об отказе в удовлетворении исковых требований, не подлежит удовлетворению, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в данном случае шести месячный срок административным истцом не пропущен, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 18687 руб. 72 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району задолженность по налогу в размере 2097544 (два миллиона девяносто семь тысяч пятьсот сорок четыре) руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 18687 (восемнадцать тысяч шестьсот восемьдесят семь) руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья: