Решение № 2А-491/2019 2А-491/2019~М-446/2019 М-446/2019 от 19 июня 2019 г. по делу № 2А-491/2019

Дело № 2а-491/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«19» июня 2019 г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тугаева О.В.,

при секретаре Галимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5675 рублей, пени 109 рублей 36 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником транспортных средств: ХОНДА СБ-У государственный регистрационный номер №, ТАЙОТА АИСТ государственный регистрационный номер №, ИСУДЗУ ЭЛЬФ государственный регистрационный знак №, ТАЙОТА ПРАДО государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21703 государственный регистрационный знак №. № и Лада 219110 государственный регистрационный номер №. За налоговый период 2016 год обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок исполнена частично, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогу. Налог до настоящего времени в полном размере не оплачен. В связи с имеющейся у ФИО1 недоимки, ему начисёлены пени. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании указанной задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями административного ответчика на данный судебный приказ. До настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области с указанным административным иском в суд. Срок для обращения с иском в суд пропущен по уважительной причине.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, был извещен надлежащим образом.

Суд исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом; предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относятся к региональным налогам.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. (ст.45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. №-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с 1 января 2011 года налоговая ставка составляла 7,7 ; свыше 100л.с. до 150л.с. - 20; свыше 150л.с. до 200л.с. - 50; свыше 200л.с. до 250л.с. - 75; свыше 250л.с. -150.

- для грузовых машин с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела, карточек учета транспортных средств, предоставленных МО МВД России «Карталинский» следует, что ФИО1 на 2016 налоговый период являлся собственником транспортных средств:

- ХОНДА СБ-У, 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 150 л.с. (110,3 кВт). Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ТОЙОТА ИСТ, 2002 года выпуска, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 109 л.с. (80,2 кВт). Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;

-ИСУДЗУЭЛЬФ, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 125 л.с. Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ;

ТОЙОТА ПРАДО, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 249 л.с., дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 21703, 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 98 л.с. Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об исчисленном транспортном налоге физических лиц за 2016 налоговый период на автомашины: ХОНДА СБ-У - доля в праве 1, налоговая база 150, налоговая ставка – 20, количество месяцев владения 11/12 в сумме 2750 рублей; ТОЙОТАИСТ -доля в праве 1, налоговая база 109, налоговая ставка – 20, количество месяцев владения 12/12 в сумме 2180 рублей; ИСУДЗУЭЛЬФ - доля в праве-1, налоговая база -125, налоговая ставка 40, количество месяцев владения 3\12 в сумме 1250 рублей; ТОЙОТА ПРАДО – доля в праве 1, налоговая база 249, налоговая ставка 75, количество месяцев владения 2\12, сумму 3113 рубля; ВАЗ 21703- доля в праве 1, налоговая безе 98, налоговая ставка7,70, количество месяцев владения 8\12, сумма 503 рубля. Всего за 2016 год исчислен транспортный налог в сумме 9796 рублей.

Согласно пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления налогового уведомления административному ответчику подтвержден списком отправления заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя расчет налога, указанный в уведомлении, суд находит его верным, рассчитанным исходя из объектов налогообложения, налоговой базы, доли в праве и количества месяцев владения.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. (Ст. 70 НК РФ)

В административном иске указано и подтверждено материалами дела, что в связи с неисполнением в полном объеме ФИО1 обязанности по оплате налогов ему выставлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5695 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 110 рублей 30 копеек. Факт направления требования подтвержден списком о вручении через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сбора, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма долга по требованию №ДД.ММ.ГГГГ рублей. Согласно требованию срок уплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции на заявлении о выдачи судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями.

Административное исковое заявление налогового органа поступило в Карталинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ по почте. Исходя из почтового штампа на конверте, иск отправлен ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами указанного установленного законом шестимесячного срока (определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом совместно с административным иском представлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска в суд. Между тем, отказывая в восстановлении данного срока, суд исходит из того, что административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска данного срока. Каких-либо обоснований, кроме как ссылок на соответствующие нормы законодательства, ходатайство не содержит.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Аналогичная позиция нашла свое отражение в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации № 9-П от 24 марта 2017 года по делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО2, ФИО3 и ФИО4.

Суд также полагает необходимым учитывать, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют. Доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая, что нет оснований для удовлетворения основного требования, то суд находит необходимым отказать в требованиях о взыскании пени по транспортному налогу.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> транспортного налога на налоговый период 2016 в сумме 5675 рублей 16 копеек, пени 109 рублей 36 копеек, всего в сумме 5784 рубля 52 копейки, восстановлении срока для обращения с иском в суд отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Тугаева