Решение № 2А-620/2024 2А-620/2024~М-635/2024 М-635/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-620/2024

Административное дело № 2а-620/2024

УИД 55RS0034-01-2024-001004-52


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тара Омской области 09 сентября 2024 года

Судья Тарского городского суда Омской области Ячменева В.П., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС РФ № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу гор. Омска, является налогоплательщиком и зарегистрирован в личном кабинете налоговой службы. ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № а также земельного участка и объекта индивидуального жилищного строительства по адресу: <адрес>.

Согласно с. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ должнику направлены налоговые уведомления в адрес личного кабинета налогоплательщика ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплат не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах: транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> копеек. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> копеек, земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> копеек. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> копеек, земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> копеек. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> копеек, земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов во на основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 24.07.2023 по сроку уплаты до 12.09.2023 на общую сумму <данные изъяты> копеек (требование получено ДД.ММ.ГГГГ): транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере <данные изъяты> копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> копейка, земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> копеек.

В добровольном порядке в полном объеме требования должником исполнены не были. Поскольку задолженность не была погашена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 104 в Тарском судебном районе с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. Вынесенный судебный приказ от 01.03.2024 был отменен на основании возражений ответчика 22.03.2024.

В заявление о выдаче судебного приказа входили следующие задолженности: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты> копеек, за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> копеек, за 2022 год в размере <данные изъяты> копеек. А также суммы пеней, начисленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ размере <данные изъяты>.

26.02.2024 суммы задолженности по налогам были погашены в полном объеме. Сумма пеней погашена частично, а именно уплачено <данные изъяты>.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по оплате пени, начисленной на недоимку по налогам в размере 2 528 рублей 28 копеек.

Судом административному ответчику направлено определение о принятии административного искового заявления с указанием на рассмотрения спора в порядке упрощенного производства (л.д. 2-3). Возражений, дополнительных доказательств по сути иска от имени административного ответчика не поступило, ответчик осведомлена о рассмотрении дела в суде, определение суда о принятии иска к производству и о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства получено ФИО2 А.13.08.2024 (л.д.56)

В силу п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело о взыскании обязательных платежей и санкций может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 тысяч рублей.

Административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам составляет 2 528 рублей 28 копеек., то есть не превышает 20000 рублей.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 357 налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего кодекса.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

Частью 5 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно представленной административным истцом информации ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д.13) а также земельного участка и объекта индивидуального жилищного строительства по адресу: <адрес> л.д.13).

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В силу положений ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Суммы обязательных платежей, предъявленных к взысканию с ответчика, были отражены в соответствующем требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административному ответчику были направлены уведомления налоговые уведомления в адрес личного кабинета налогоплательщика ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплат не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах: транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>л.д.19, 22, 24, 26).

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> (требование получено 18.08.2023): транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> (л.д.28).

В установленный срок налоги и пени уплачены не были.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей был отменен ранее вынесенный судебный приказ в отношении ФИО1 на основании его возражений 22.03.2024 (л.д. 47)

На дату составления искового заявления за налогоплательщиком ФИО1 была в полном объеме оплачена сумма задолженности по налогам, частично оплачена сумма начисленных пени. Числилась задолженность по оплате пени, начисленной на недоимки по налогам (л.д.33), в размере 2 528 рублей 28 копеек.

Оценив все доказательства в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области подлежат удовлетворению.

Административным истцом была соблюдена процедура взыскания задолженности, поскольку истцом было направлено заявление мировому судье судебного участка № 104 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. 01.03.2024 мировым судьей судебного участка № 104 в Тарском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по оплате обязательных платежей. На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен (л.д. 47).

В течение 6 месяцев после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим иском, направив его в суд 30.07.2024 (л.д.52).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственные органы и органы местного самоуправления подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ при обращении в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего пор адресу: <адрес> задолженность по оплате пени в размере <данные изъяты>

Получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, БИК: №, наименование банка: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка: № номер счета получателя: № КБК №.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Тарского муниципального района Омской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Мотивированное решение суда в окончательной форме подписано 09 сентября 2024 года.

Судья: В.П. Ячменева