Решение № 2А-395/2018 2А-395/2018~М388/2018 М388/2018 от 11 сентября 2018 г. по делу № 2А-395/2018

Дело №2а-395/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2018 года город Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Сизовой Н.Ю.,

при секретаре Козловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, а также пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному и земельному налогам, а также пени, в том числе, пени на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области предоставило в налоговый орган информацию, согласно которой ФИО2 является собственником объектов недвижимости:

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Уплата налога должна производиться не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Истец начислил ответчику налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2015 года.

В установленные сроки налог на имущество уплачен не был, в связи с чем, на основании стать 75 Налогового кодекса Российской Федерации истцом начислены пени в общей сумме 21 рубль 68 копеек.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочно пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области предоставило в налоговый орган информацию, согласно которой ФИО2 является собственником:

- земельного участка <адрес>, кадастровый №;

- земельного участка <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со статьями 57, 58, 391, 397 Налогового кодекса Российской Федерации истцом начислен земельный налог за 2016 год в сумме 1553 рубля 00 копеек (с учетом переплаты по налогу по состоянию на 01 декабря 2017 года) со сроком уплаты 01 декабря 2017 года.

В установленный законом срок ответчик обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция начислила пени в общей сумме 5 рублей 55 копеек.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

- прочие самоходные транспортные средства, государственный знак: №, марка – <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2004, право собственности прекращено 11 апреля 2016 года.

- легковой автомобиль, государственный знак: №, марка – <данные изъяты>, VIN:№, год выпуска – 2014.

- легковой автомобиль, государственный знак: №, марка – <данные изъяты>,VIN:№, год выпуска – 2013, право собственности прекращено 31 марта 2018 года;

- легковой автомобиль, государственный знак: №, марка – <данные изъяты>, VIN:№, год выпуска – 2008, право собственности прекращено 25 апреля 2018 года.

Истец начислил ответчику транспортный налог за 2015 год в сумме 10810 рублей 00 копеек, который частично уплачен ответчиком в сумме 8850 рублей 00 копеек.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога истцом ответчику начислены пени на общую сумму 312 рублей 50 копеек.

02 апреля 2018 года мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями должника.

С учетом требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обращается в суд в порядке искового производства.

Административный истец и административный ответчик при рассмотрении административного дела по существу не присутствовали.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию в том числе, налогов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом,

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога, а также при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок и сроки начисления и уплаты транспортного налога определяются главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Тверской области от 06 ноября 2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В судебном заседании установлено, что в 2015 году ФИО2 являлся собственником транспортных средств - прочие самоходные транспортные средства, государственный знак: №, марка – <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2004, право собственности прекращено 11 апреля 2016 года.

- легкового автомобиля, государственный знак: №, марка – <данные изъяты>, VIN:№, год выпуска – 2014.

- легкового автомобиля, государственный знак: №, марка – <данные изъяты>,VIN:№, год выпуска – 2013, право собственности прекращено 31 марта 2018 года;

- легкового автомобиля, государственный знак: №, марка – <данные изъяты>, VIN:№, год выпуска – 2008, право собственности прекращено 25 апреля 2018 года.

Административным истцом в обоснование заявленных требований представлена копия налогового уведомления, из которого следует, что ответчику за 2015 год начислен транспортный налог в сумме 10810 рублей 00 копеек.

У суда нет оснований не согласиться с представленным расчетом. Согласно административному исковому заявлению в счет погашения указанной задолженности ответчиком уплачены денежные средства в размере 8850 рублей 00 копеек.

Таким образом, требования истца о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 1960 рублей 00 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

Порядок и сроки начисления и уплаты транспортного налога определяются главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и Решением Совета депутатов города Удомли от 27 октября 2010 № 114 «О земельном налоге».

В судебном заседании установлено, что в 2015 году ФИО2 являлся собственником:

- земельного участка <адрес>, кадастровый №;

- земельного участка <адрес>, кадастровый №.

Административным истцом в обоснование заявленных требований представлена копия налогового уведомления, из которого следует, что ответчику за 2016 год начислен земельный налог в сумме 2300 рублей 00 копеек.

У суда нет оснований не согласиться с представленным расчетом. Согласно административному исковому заявлению в счет погашения указанной задолженности ответчиком уплачены денежные средства в размере 747 рублей 00 копеек.

Таким образом, требования истца о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 1553 рубля 00 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пеней, суд исходит из следующего.

Пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу, а при уплате налога с нарушением срока уплату налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Истцом суду не представлены доказательства о принятии мер по принудительному взысканию недоимок по налогу на имущество физических лиц, кроме того, не представлены сведения о суммах недоимок и периодах их образования, в связи с чем, у суда нет оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц.

Также истцом не представлены доказательства о принятии мер по принудительному взысканию недоимок по транспортному налогу за предшествующие 2015 году периоды и земельному налогу за предшествующие 2016 году периоды, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании пеней подлежат удовлетворению частично.

Суд согласен с представленным расчетом пени по транспортному налогу за 2015 год по требованию № 18326 от 17 ноября 2017 и расчетом пени по земельному налогу за 2016 год по требованию № 27877 от 13 декабря 2017 года.

Соответственно административные исковые требования о взыскании пеней подлежат удовлетворению на суммы 04 рубля 70 копеек (земельный налог) и 251 рубль 95 копеек (транспортный налог).

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, с ответчика на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш ИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, а также пеней, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области недоимку по земельному налогу (КБК 18210606042041000110) за 2016 год в размере 1553 (одна тысяча пятьсот пятьдесят три) рубля 00 копеек и пени в размере 04 рубля 70 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области недоимку по транспортному налогу (КБК 18210604012021000110) за 2015 год в размере 1960 (одна тысяча девятьсот шестьдесят) рублей 00 копеек и пени в размере 251 (двести пятьдесят один) рубля 95 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу бюджета муниципального образования «Удомельский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Удомельский городской суд Тверской области.

Председательствующий Н.Ю. Сизова

Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2018 года.

Председательствующий Н.Ю. Сизова