Решение № 2А-756/2024 2А-756/2024~М-205/2024 М-205/2024 от 21 февраля 2024 г. по делу № 2А-756/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2024 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что согласно сведениям, представленным УГИБДД ГУ МВД России по Саратовкой области и Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО2 являлся собственником транспортных средств и объектов недвижимого имущества.

Налоговым органом были произведены расчет и начисление транспортного налога и налога на имущество за 2020 год и ФИО2 было направлено налоговое уведомление об их уплате.

В порядке ст. 52 НК РФ, после получения данного налогового уведомления ФИО2 налоги своевременно и в полном объеме оплачены не были.

Административному ответчику также было направлено требование об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 40050 рублей и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1804 рубля, однако в установленный требованием срок оплата налогов ФИО2 не была произведена.

16 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Кировского района города Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района города Саратова, был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района города Саратова от 17 ноября 2023 года данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 имеющуюся задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 32103 рубля 38 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 68 рублей 83 копейки.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области и административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, так как задолженность по налогам за 2020 год в полном объеме была взыскана в рамках исполнительного производства №327534/23/64042-ИП от 19 октября 2023 года, возбужденного на основании судебного приказа №2а-2331/2022 от 16 мая 2022 года.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Так, ставка налога в 2020 году на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляла 14рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) составляла 30рублей;

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным УГИБДД ГУ МВД России по Саратовкой области ФИО2 в 2020 году являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; моторной лодки, государственный регистрационный знак №.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО2 в 2020 году являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества: иных строений, помещений и сооружений, кадастровый номер №, расположенных по адресу: <адрес>; жилого дома, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом были произведены расчет и начисление транспортного налога, налога на имущество за 2020 год и в личный кабинет налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 1600536 от 01 сентября 2021 года об их уплате транспортного налога в сумме 40040 рублей и налога на имущество в сумме 1854 рубля (л.д.13-14).

В порядке ст. 52 НК РФ после получения данного налогового уведомления ФИО2 налоги своевременно и в полном объеме оплачены не были.

Административному ответчику также было направлено требование № 59821 об уплате налогов за 2020 год: транспортного налога в сумме 40050 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 1804 рубля по состоянию на 14 декабря 2021 года, в срок до 17 января 2022 года (л.д.15-16).

Однако в установленный требованием срок оплата налогов ФИО2 не была произведена.

16 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Кировского района города Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района города Саратова, был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области по делу №2а-2331/2022.

19 октября 2023 года судебным приставом-исполнителем Кировского РОСП г. Саратова на основании судебного приказа 2а-2331/2022 от 16 мая 2022 года возбуждено исполнительное производство № 327534/23/64042-ИП о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 41979 рублей 56 копеек (л.д.59).

19 октября 2023 года судебным приставом-исполнителем Кировского РОСП г. Саратова вынесено постановление об окончании исполнительного производства № 327534/23/64042-ИП в связи с фактическим его исполнением, сумма взысканная на момент завершения исполнительного производства - 41979 рублей 56 копеек (л.д. 62-63).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района города Саратова от 17 ноября 2023 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его вынесения (л.д.8).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района города Саратова от 29 января 2024 года ФИО2 отказано в повороте исполнения судебного акта по делу №2а-2331/2022 (л.д. 85). Определение обжаловано не было, вступило в законную силу.

В настоящем административном деле административный истец вновь просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 32103 рубля 38 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 68 рублей 83 копейки, мотивируя данные требования тем, что взысканные по исполнительному производству № 327534/23/64042-ИП денежные средства в размере 41979 рублей 56 копеек были перечислены на единый налоговый счет и распределены в счет более ранней задолженности.

Доводы представителя административного истца о том, что согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в связи с этим внесенные административным ответчиком денежные средства были зачислены в счет оплаты ранее образовавшейся недоимки по налогам, суд находит несостоятельными, поскольку задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2020 год была ранее уже взыскана с ФИО2 в рамках исполнительного производства № 327534/23/64042-ИП, на основании судебного приказа 2а-2331/2022 от 16 мая 2022 года, при этом предметом взыскания являлась именно задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год в соответствии с требованием № 59821 по состоянию на 14 декабря 2021 года.

Повторное взыскание налогов является недопустимим и не может быть поставлено в зависимость от технического учета и особенностей определения налоговым органом на едином налоговом счете налогоплательщика суммы платежей.

При таком положении правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований Инспекции о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 32103 рубля 38 копеек, задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 68 рублей 83 копейки не имеется.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 04 марта 2024 года.

Судья Ю.В. Медная