Решение № 2А-70/2019 2А-70/2019~М-62/2019 М-62/2019 от 20 июня 2019 г. по делу № 2А-70/2019

Дело №2а-70/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2019 года п.Спирово

Судья Спировского районного суда Тверской области Астахов В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела №2а-70/2019 по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области к ФИО1

о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области (далее по тексту - МИФНС №3 по Тверской области) в порядке ст.48 НК РФ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 4401 руб. 22 коп., в том числе: налогу на имущество за 2015, 2016 годы – 299,00 руб. и пени – 11,18 руб. недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 годы – 774,00 руб. и пени – 18,38 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года – 437,56 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года – 1824,30 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 года – 678,95 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере с 01.01.2017 года – 357,85 руб. Заявленные исковые требования мотивированы следующим: МИФНС № 3 по Тверской области 13.03.2019 года обратилась к мировому судье судебного участка Спировского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 4401,22 руб. 29.03.2019 года мировым судьей был вынесен соответствующий судебный приказ. 05.04.2019 года указанный судебный приказ был отменен. Согласно сведениям, представленным Вышневолоцким отделом Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области в собственности ФИО1 находятся: с 28.01.2014 года по 15.06.2015 года - квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым №........; с 15.10.2014 года по 14.07.2016 года - квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым №........; с 01.01.2010 года - жилой дом по адресу: <адрес> условный №........; с 10.10.2016 года по 23.11.2017 года - квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым №......... В связи с этим административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, соответственно: за 2015 год в размере 167,00 руб., за 2016 год – 132,00 руб., который в установленные законом сроки им оплачен не был. Согласно представленной УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района информации в собственности административного ответчика в период с 12.12.2015 года находится легковой автомобиль ВАЗ21102, гос.рег.знак №........, 2001 года выпуска, в связи с чем МИФНС начислила ФИО1 транспортный налог, соответственно: за 2015 год в сумме 60,00 руб., за 2016 год – в сумме 714,00 руб., который он не уплатил. За несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени: по транспортному налогу - 18,38 руб.; по налогу на имущество– 11,18 руб. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.12.2017 года на основании собственного решения, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись. В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии и на ОМС в фиксированном размере ФИО1 начислены вышеуказанные пени. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец - МИФНС №3 по Тверской области представила ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям заказное письмо с определениями судьи о принятии указанного административного искового заявления МИФНС №3 по Тверской области и о проведении подготовки по настоящему административному делу от 17.05.2019 года, а также с разъяснениями о порядке и сроке представления возражений на данный иск, направленное в адрес административного ответчика возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения 03.06.2019 года. Возражений от административного ответчика не поступило.

На основании определения суда от 13.06.2019 года судом в порядке п.2 ст.291, ч.2 и 4 ст.292 КАС РФ принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) на налогоплательщиков возложена обязанность по уплате законно установленных налогов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 и 2 ч.1 ст.401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования жилой дом и квартира.

В соответствии со ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона №320-ФЗ от 23.11.2015 года, действующей на момент рассматриваемого налогового периода) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Частью 1 ст. 402 НК РФ установлена, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.403 НК РФ (в редакции Федерального закона №401-ФЗ от 30.11.2016 года, действующей на момент рассматриваемого налогового периода) налоговая база определялась в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи о том, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: кадастровой стоимости объекта налогообложения, вида и места нахождения объекта налогообложения, видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Порядок исчисления суммы налога закреплен в ст.408 НК РФ.

Принадлежность на праве собственности ФИО1 недвижимого имущества, соответственно: с 28.01.2014 года по 15.06.2015 года - квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым №........; с 15.10.2014 года по 14.07.2016 года - квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым №........; с 01.01.2010 года по момент подачи иска - жилого дома по адресу: <адрес>, условный №........; с 10.10.2016 года по 23.11.2017 года - квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым №........, подтверждается сведениями, предоставленными административному истцу Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области.

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения, в связи с чем, на административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Сведений об отчуждении ФИО1 указанного объекта недвижимости до наступления данного налогового периода не предоставлено.

Согласно расчету налогового органа, представленному в налоговом уведомлении №104006108 от 04.09.2016 года налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 263,00 руб. По требованию от 25.09.2017 года № 4116 произведено уменьшение указанного налога на 96,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 69017958 от 21.09.2017 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 132,00 руб.

Указанный расчет налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оспаривался, судом проверен и признан правильным.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 г. №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области с 01.01.2003 года введен транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе, автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из представленных административным истцом материалов, принадлежность административному ответчику ФИО1 в рассматриваемый налоговый период 2015, 2016 годов легкового автомобиля ВАЗ21102, гос.рег.знак <***>, 2001 года выпуска, подтверждена официальными сведениями МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района УГИБДД УВД по Тверской области, предоставленных МИФНС №3 по Тверской области в порядке ведомственного взаимодействия. Указанный автомобиль являются объектом???????????????????????????????????????????????????????????????????????

На основании ч.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком – физическим лицом, исчисляется налоговым органом.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении автотранспортных средств определяется, как мощность их двигателей в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст.361 и ст.1 Закона при расчете транспортного налога применяются следующие налоговые ставки: в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. и до 200 л.с. включительно – 30 руб.

Согласно расчету налогового органа, представленному в налоговом уведомлении №104006108 от 04.09.2016 года налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 60,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 69017958 от 21.09.2017 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 714,00 руб.

Указанный расчет транспортного налога административным ответчиком не оспаривался, судом проверен и признан правильным.

Статьей 363 НК РФ определено, что транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Надлежащее доведение до налогоплательщика ФИО1 в порядке ст.52 и 69 НК РФ налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается представленными копиями списков заказных писем.

В силу ст.48 и 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры, как взыскание пени. На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вышеуказанные недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2015, 2016 годы административным ответчиком не уплачены до настоящего времени, в связи с чем, ему в соответствии с представленными налоговым органом расчетами начислены пени, включенные в требования № 4116 от 25.09.2017 года и № 11171 от 08.02.2018, соответственно: по транспортному налогу в общем размере 18,38 руб.; по налогу на имущество физических лиц - в общем размере 11,18 руб.

Представленный административным истцом расчет пени не оспаривался административным ответчиком, проверен судом, оснований сомневаться в его правильности не имеется.

Кроме того, согласно требованиям: № 3414 от 14.05.2018 года, № 7027 от 11.09.2018 года и № 11834 от 19.12.2018 года административному ответчику ФИО1 начислены пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в размере 437,56 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года – 1824,30 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 года – 678,95 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере с 01.01.2017 года – 357,85 руб.

Направление указанных требований административному ответчику подтверждается представленными списками заказной корреспонденции.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнения этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из представленной копии определения мирового судьи судебного участка Спировского района Тверской области от 05.04.2019 года следует, что судебный приказ от 29.03.2019 года по административному делу №2а-374/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области задолженности по налогам и пени в общем размере 4401,22 руб. отменен на основании ст.123.7 КАС РФ, ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения. Факт направления налоговым органом в адрес административного ответчика копии рассматриваемого административного иска 07.05.2019 года и полномочия начальника МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области ФИО2 на подписание и подачу указанного административного иска в суд подтверждены документально.

Таким образом, административный иск МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области заявлен к ФИО1 в порядке и сроки, установленные ст.48 НК РФ.

Административным ответчиком не представлено доказательств своевременной оплаты вышеуказанных недоимок, ввиду чего заявленные административным истцом требования об их взыскании, как основного долга, наряду с соответствующей суммой пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в порядке ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 БК РФ по настоящему административному делу с административного ответчика подлежит взысканию в муниципальный бюджет Спировского района Тверской области государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области задолженности в общей сумме 4401 рубль 22 копейки, в том числе:

налог на имущество за 2015, 2016 годы – 299 рублей 00 копеек (КБК 18210601030131000110) и пени – 11 рублей 18 копеек (КБК 18210601030132100110) на счет 40101810600000010005; получатель: Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области); ИНН <***>; КПП 690801001, отделение Тверь, БИК: 042809001; ОКТМО 28652151;

транспортный налог за 2015, 2016 годы – 774 рубля 00 копеек (КБК 18210604012021000110) и пени – 18 рублей 38 копеек (КБК 18210604012022100110) на счет 40101810600000010005; получатель: Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области); ИНН <***>; КПП 690801001, отделение Тверь, БИК: 042809001; ОКТМО 28652151;

пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года – 437 рублей 56 копеек (КБК 18210202140062100160) ОКТМО 28652151;

пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года – 1824 рублей 30 копеек (КБК 18210202140062100160) ОКТМО 28652151;

пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 года – 678 рублей 95 копеек (КБК 18210202103082011160) ОКТМО 28652151;

пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере с 01.01.2017 года – 357 рублей 85 копеек (КБК 18210202103082011160) ОКТМО 28652151

на счет 40101810600000010005; получатель: Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области); ИНН <***>; КПП 690801001, отделение Тверь, БИК: 042809001.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета Спировского района Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Спировский районный суд Тверской области.

Судья В.А.Астахов