Решение № 2А-106/2025 2А-106/2025~М-72/2025 М-72/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-106/2025

Дело № 2а-106/2025

УИД 41RS0008-01-2025-000130-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года с. Усть-Большерецк Камчатского края

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Тихенко Т.Ю.,

при секретаре Махмадиевой З.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, пени. В обоснование исковых требований сослалось на то, что ФИО2 имеет в собственности транспортное средство и земельный участок, которые являются объектами налогообложения, своевременно не оплатила транспортный налог за 2020-2022 годы, земельный налог за 2020, 2022 годы. УФНС России по Камчатскому краю своевременно направляло ФИО2 налоговые уведомления, а также требование об уплате налогов, пени. В связи с тем, что требование ФИО2 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 25 сентября 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение с ним в суд. В связи с тем, что ФИО2 не исполнена обязанность по уплате указанной задолженности, УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 146 рублей 34 копейки, за 2021 год в размере 2 320 рублей, за 2022 год в размере 2 320 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 43 рубля, за 2022 год в размере 47 рублей, пени в размере 5 235 рублей.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о рассмотрении административного иска извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещалась, в суд не явилась.

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 9а-1391/2024 по заявлению УФНС России по Камчатскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьей 397 НК РФ

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Единым налоговым платежом в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

C 01 января 2023 года исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП, производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства ЕНС. Для этого предусмотрен один КБК без привязки к конкретному налогу. Распределение по бюджетам производится в рамках распределения по соответствующим нормативам Федерального казначейства в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика, в период с 2020-2022 годы являлась собственником транспортного средства «Митсубиси РВР», государственный регистрационный знак №, в соответствии со ст. 357 НК РФ имеет обязанность по уплате транспортного налога. Доказательств принадлежности транспортных средств иному лицу административным ответчиком не предоставлено.

Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае» установлен и введен в действие на территории края транспортный налог, определены налоговые ставки, налоговые льготы.

На основании сведений о транспортном средстве, исходя из срока владения административным ответчиком транспортным средством, налоговой ставки и мощности двигателя транспортного средства, с учетом частичной оплаты задолженности, ФИО2 начислен транспортный налог за 2020, 2021 и 2022 годы, задолженность по оплате которого составляет 146 рублей 34 копейки, 2 320 рублей и 2 320 рублей, соответственно, ввиду неисполнения ею обязанности по уплате налога в установленный законом срок.

Кроме того, ФИО2 в период с 2020 по 2022 годы являлась собственником земельного участка, расположенного в Елизовском районе, СНТ Медвежий угол, на который начислен земельный налог по налоговой ставке, задолженность по уплате которого составила за 2020 год 43 рубля, за 2022 год – 47 рублей.

Согласно представленного административным истцом расчета, пени, рассчитанные за неисполнение обязательств по уплате налогов, составляют 5 235 рублей (2 900 рублей 32 копейки (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС начисленная до 01 января 2023 года) + 2 475 рублей 64 копейки (пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года) – 140 рублей 96 копеек (ранее принятые меры).

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 21079675 от 03 августа 2020 года об уплате налогов за 2019 год, № 17137300 от 01 сентября 2021 года об уплате налогов за 2020 год, № 35977609 от 01 сентября 2022 года об уплате налогов за 2021 год (со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года), № 63914019 от 15 июля 2023 года об уплате налогов за 2022 год (со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года), которые ею получены.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности № 28410 по состоянию на 08 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Данным требованием был установлен срок до 28 ноября 2023 года, в течение которого налогоплательщику было необходимо погасить задолженность.

Поскольку вышеуказанное требование не исполнено, административным истцом вынесено решение № 1743 от 15 января 2024 года о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 24 243 рубля 95 копеек.

Досудебный порядок взыскания налогов, установленный действующим налоговым законодательством, административным истцом соблюден.

УФНС России по Камчатскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, от 25 сентября 2024 года в принятии заявления было отказано по причине пропуска УФНС России по Камчатскому краю срока на его подачу.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2020- 2022 годы, земельному налогу за 2020 год, 2022 год, пени административным ответчиком по настоящее время не оплачена, требования истца являются обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась, доказательств, подтверждающих отчуждение имущества, зарегистрированного за административным ответчиком на праве собственности, в заявленный в иске период, не представлено.

Проверив расчет задолженности по налогу и пени, который является правильным и административным ответчиком не оспорен, суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Усть-Большерецкого муниципального района Камчатского края государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 146 рублей 34 копейки, по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 320 рублей, по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 320 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 43 рубля, по уплате земельного налога за 2022 год в размере 47 рублей, а также пени в размере 5 235 рублей, а всего взыскать 10 111 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход бюджета Усть-Большерецкого муниципального района Камчатского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 июля 2025 года.

Судья Т.Ю. Тихенко