Решение № 2А-1067/2023 2А-35/2024 2А-35/2024(2А-1067/2023;)~М-1149/2023 М-1149/2023 от 5 февраля 2024 г. по делу № 2А-1067/2023

№2а-35/2024

Уникальный идентификатор дела (материала)

26RS0009-01-2023-001539-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Благодарный 05 февраля 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 05.02.2024 г. в 12 ч 20 мин

Мотивированное решение суда составлено 05.02.2024 г. в 12 ч 59 мин

Благодарненский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Зинец Р.А., при секретаре судебного заседания Правоторовой А.А., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-35/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю через представителя по доверенности ФИО2 обратилась в Благодарненский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к Сеннику А.В. с требованием:

- восстановить срок на подачу административного искового заявления на взыскание задолженности по налогам, страховым взносам и пени;

- взыскать с Сенника А.В., ИНН № недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 в размере 868 руб., налог за 2017 в размере 868 руб., налог за 2018 в размере 868 руб., налог за 2019 в размере 868 руб., налог за 2020 в размере 868 руб., пеня в размере 70.98 руб.; на общую сумму 4410.98 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю, будучи надлежащим образом и своевременно уведомленным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в тексте административного иска имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия, в связи с чем, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным провести судебное заседание в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска, просил применить сроки давности.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. При неисполнении обязанности по уплате налога взыскание недоимки производится в судебном порядке.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: <адрес> в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником имущества:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время у Сенника А.В. имеется задолженность по недоимке по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 в размере 868 руб., налог за 2017 в размере 868 руб., налог за 2018 в размере 868 руб., налог за 2019 в размере 868 руб., налог за 2020 в размере 868 руб., пеня в размере 70.98 руб.; на общую сумму 4410.98 рублей.

Ответчику Сеннику А.В. в порядке досудебного урегулирования предложено добровольно оплатить суммы налога и пени, почтой направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени и требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах дела имеется список заказных отправлений с документами (требования на уплату налога, пени, штрафа), направленных Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в адрес Сенника А.В., которым в добровольном порядке не выполнены требования межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ст. 75 НК РФ влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней, которые в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность по налогам в размере 2506 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу в сумме 1736 руб., в том числе пеня в размере 28.06 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность по налогам в размере 3374 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу в сумме 1736 руб., в том числе пеня в размере 10.40 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность по налогам в размере 4242 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу в сумме 1736 руб., в том числе пеня в размере 27.87 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность по налогам в размере 5110 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу в сумме 1736 руб., в том числе пеня в размере 4.65 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в том числе утратившего статус индивидуального предпринимателя), предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ являлось сроком исполнения самого раннего требования об уплате налога и пени (указано в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №), в связи с чем, в связи с не исполнением требования, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока указанного трехлетнего срок, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ представитель Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю своевременно обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2018-2020 годы – в размере 4340 рублей и пени в размере 70.98 рублей, а всего 4410.98 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Благодарненского района Ставропольского края вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИНФС России №14 по Ставропольскому краю о взыскании с Сенника А.В. задолженности по уплате налога в сумме 4340 рублей и пени в сумме 70.98 руб., и государственной пошлины в размере 200 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка №1 Благодарненского района Ставропольского края поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Благодарненского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, копия определения направлена сторонам ДД.ММ.ГГГГ, исх. №.

То есть налоговый орган имел право предъявить административный иск в районный суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В Благодарненский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением налоговый орган обратился по почте ДД.ММ.ГГГГ, в Благодарненский районный суд административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации), в связи с чем, обращаясь в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением административный истец одновременно ходатайствовал перед судом о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, указав в обоснование уважительности причин его пропуска, что определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 10.10.2023.

Рассматривая в соответствии с ч. 2 ст. 95 КАС РФ и п. 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" данное ходатайство административного истца и учитывая позицию, изложенную в п. 32 постановления Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 N 99 "О процессуальных сроках" в части соблюдения баланса между принципом правовой определенности и правом на справедливое судебное разбирательство, суд приходит к следующим выводам.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административный истец имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов и обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным, тем более что существенных объективных обстоятельств, не позволивших ИФНС, защитить свои права в установленные сроки, не имеется.

Суд считает, что указанные сотрудниками налогового органа причины пропуска процессуального срока, не могут быть приняты судом в качестве уважительных, так как с даты отмены судебного приказа № – ДД.ММ.ГГГГ и отправки его сторонам и до даты принятия его ИФНС – ДД.ММ.ГГГГ, прошло более 1 года 2 месяцев, что не свидетельствует об объективных причинах отсутствия у Налогового органа информации по решению о взысканных суммах с Сенника А.В., в связи с чем, указанных административным истцом уважительных причин его пропуска, в материалах дела не имеется.

Пункт 2 статьи 5 НК РФ определяет акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ст. 48 НК РФ изменены сроки обращения Налогового органа об обращении в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, которые не имеют обратной силы для применения к ситуации с Сенником А.В.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, учитывая, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения порядка и сроков взыскания налога и пени, а также уважительных причин его пропуска с указанием конкретных фактов, принимая во внимание отсутствие правовых оснований для восстановления пропущенного срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного срока подачи в суд административного искового заявления – отказать.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к Сеннику А.В. о взыскании обязательных платежей, а именно: взыскать с Сенника А.В., ИНН № недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 в размере 868 руб., налог за 2017 в размере 868 руб., налог за 2018 в размере 868 руб., налог за 2019 в размере 868 руб., налог за 2020 в размере 868 руб., пеня в размере 70.98 руб.; на общую сумму 4410.98 рублей – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы, представления через Благодарненский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.А. Зинец