Решение № 2А-982/2025 2А-982/2025~М-145/2025 М-145/2025 от 17 апреля 2025 г. по делу № 2А-982/2025

Дело № 2а-982/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2025 год г. Севастополь

Ленинский районный суд г. Севастополя в составе:

председательствующего судьи – Бабарика О.В.,

при помощнике судьи Курганской М. Ю.,

с участием представителя административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополя ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании налога (сбора), пени, штрафов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам, пени в размере 216067 руб. 74 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 156000 руб. неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 39000 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18 июля 2023 года по 18 июня 2024 года в размере 21067 руб. 74 коп. В обоснование требований указано, что с 23 ноября 2020 года ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее УФНС России по г. Севастополю). В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 не отражен доход от отчуждения имущества, а именно: земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> площадь 1000 кв. м., дата регистрации права собственности-21 марта 2022 года, дата прекращения собственности 07 апреля 2022 года. Имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, согласно представленным сведения в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ. Не отражена сумма доходов, полученных в налоговом периоде в размере 2000000 руб.; не уплачен НДФЛ в связи с продажей недвижимого имущества по договору купли-продажи. ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб. Налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год в размере 130000 руб. За неуплату налога на доходы физических лиц начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 26000 руб. За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту учета, с ФИО2 подлежит взысканию штраф в размере 39000 руб. В связи с имеющейся у ФИО2 задолженностью по налогу на доходы физических лиц начислены пени на суммы образовавшейся недоимки в размере 21067 руб. 74 коп. В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц, пени должнику 05 марта 2024 года, путем размещения в личном кабинете, направлено требование от 05 марта 2024 года № 5054 об уплате задолженности в срок до 09 апреля 2024 года. В установленный срок задолженность уплачена не была, в связи с чем, было подано заявление о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими 18 июля 2024 года от ФИО2 возражениями, судебный приказ от 10 июля 2024 года, был отменен определением от 22 июля 2024 года.

Представитель административного истца УФНС Росси по г. Севастополю ФИО1 в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Заинтересованное лицо - ФИО3 надлежащим образом извещенный о дне и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Представитель заинтересованного лица – Управления государственной регистрации права и кадастра в судебное заседание не явился, о его дате и времени извещен надлежаще, направил по запросу суда материалы реестрового дела.

С учетом надлежащего извещения административного ответчика и заинтересованных лиц, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в российской Федерации, в том числе относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В силу ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в том числе, имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пунктов 1, 2, 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учёте в качестве физического лица, имел в собственности земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

Данный земельный участок им был продан ФИО3 за 2000000 руб., дата прекращения права собственности 07 апреля 2022 года.

Дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты указанного дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При определении размере налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

В ходе камеральной налоговой проверки были установлены нарушения пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 119 и ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб.

Сумма дохода, превышающая размер примененных социальных, имущественных налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13% в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2022 года в размере 130000 руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в срок не позднее 17 июля 2023 года, ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составило 26000 руб.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доходы при продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, обязаны представлять налоговые декларации по налогу на доходы (форма З-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год-02 мая 2023 года.

ФИО2 налоговая декларация представлена не была, тем самым это является налоговым правонарушением, за что ФИО2 был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 39000 руб.

По факту нарушения был составлен Акт камеральной налоговой проверки от 01 ноября 2023 года № 7206 и вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29 декабря 2023 года № 7140.

В связи с имеющейся у ФИО2 задолженностью по налогу на доходы физических лиц налоговым органом начислены пени на суммы образовавшейся недоимки в размере 21067 руб. 74 коп.

В установленный до 09 апреля 2024 года срок, требование от 05 марта 2024 года № 5054, не исполнено, задолженность не уплачена.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, и мировым судьей судебного участка № 16 Ленинского судебного района города Севастополя от 10 июля 2024 года был вынесен судебный приказ, который впоследствии по поступившим возражениям от должника ФИО2, отменен 22 июля 2024 года.

Обращаясь с настоящим административным иском, административный истец указывает на наличие у административного ответчика ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, штраф, пени.

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании, согласно решению Нахимовского районного суда г. Севастополя от 05 сентября 2024 года исковые требования ФИО3 и встречные исковые требования ФИО2 о признании сделки мнимой, применении последствия недействительной (ничтожной) сделки удовлетворены. Сделка по купле-продаже земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> площадью 1000+/-11 кв. м., с кадастровым номером №, категория земель-земли населенных пунктов, вид разрешенного использования-ведение садоводства (код 13.2), заключенная 26 марта 2022 года между ФИО2 и ФИО3 признана недействительной (мнимой). Применены последствия недействительной (ничтожной) сделки в форме возврата сторонами, всего полученного по сделке. Прекращена в ЕГРН запись о праве собственности ФИО3 и восстановлена запись о праве собственности ФИО2 Решение вступило в законную силу 11 октября 2024 года.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика отсутствует задолженность по уплате налога на доходы физических лиц. Поскольку отсутствует задолженность по налогу, оснований для взыскания с административного ответчика штрафов, пени также не имеется.

Требование административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафы, пени в размере 216067 руб. 74 коп. не подлежат удовлетворению, поскольку не основано на законе.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании налога (сбора), пени, штрафов, отказать.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения составлен 06 мая 2025 года.

Судья О.В. Бабарика