Решение № 2А-343/2019 2А-343/2019~М-307/2019 М-307/2019 от 22 декабря 2019 г. по делу № 2А-343/2019

Дело №2а-343/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2019 года п.г.т.Апастово

Апастовский районный суд Республики Татарстан

в составе:

председательствующего судьи Нигматзяновой Э.А.,

при секретаре судебного заседания Зайнуллиной Л.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на доходы физических лиц,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Апастовскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 на общую сумму 244 300 рублей 87 копеек. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ мировым судьей был отменен.

По данным Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, административный ответчик имеет задолженность в бюджет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форме 3-НДФЛ) за <данные изъяты> год. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе указанной декларации составила 0 рублей. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению – 2 500 000 рублей (доход, полученный по сделке купли-продажи хозяйственного блока с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес>), общая сумма расходов и налоговых вычетов составила 2 500 000 рублей (имущественный вычет при продаже квартиры, находившейся в собственности менее 5 лет).

В ходе камеральной налоговой проверки было выявлено неправильное исчисление налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

При этом положения пункта 6 статьи 210, а также пункта 17.1 статьи 217, статьи 217.1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №382-ФЗ) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после ДД.ММ.ГГГГ.

Кадастровая стоимость недвижимого имущества, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 546 941 рубль 61 копейка, а его продажная стоимость (доходы от продажи недвижимого имущества) согласно договору купли-продажи – 1 500 000 рублей (меньше, чем 4 546 941 рубль 61 копейка).

Кадастровая стоимость земельного участка, находящегося по тому же адресу, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 246 100 рублей 68 копеек, а его продажная стоимость (доходы от продажи недвижимого имущества) согласно договору купли-продажи – 1 000 000 рублей (меньше, чем 1 246 100 рублей 68 копеек).

Следовательно, в данном случае налоговая база (налогооблагаемый доход) при продаже вышеуказанных объектов недвижимости определяется расчетным путем исходя из её кадастровой стоимости и понижающего коэффициента.

Налогоплательщик в представленной налоговой декларации в нарушение пункта 6 статьи 210, пункта 17.1 статьи 217, статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации рассчитал налоговую базу без учета кадастровой стоимости и понижающего коэффициента.

В связи с чем сумма доначисленного НДФЛ составила 218 772 рубля.

В представленной ДД.ММ.ГГГГ первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ФИО1 отразил доход, полученный по сделке купли-продажи хозяйственного блока с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5-х лет, в размере 800 000 рублей.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность за 2018 год по обязательным платежам по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации на общую сумму 244 224 рубля 25 копеек, из которых налог – 218 695 рублей 38 копеек, пени – 14 590 рублей 27 копеек, штраф – 10 938 рублей 60 копеек.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, просят рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные повестки, направленные по месту его жительства, возвращены с отметкой «истек срок хранения» (ДД.ММ.ГГГГ, 14 и ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии с положениями части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд, на основании указанной правовой нормы, а также обстоятельства извещения заинтересованного лица о времени и месте проведения судебного заседания, учитывая также систематическое неполучение ответчиком судебной корреспонденции, приходит к выводу о том, что данные факты свидетельствуют об уклонении от получения судебных повесток, которое расценивается судом как отказ от их получения.

При указанных обстоятельствах, у суда имеются основания полагать, что ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, а также рассмотреть дело в его отсутствие в порядке части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, так как по смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо определяет права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения дела по существу.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, обозрев административное дело №, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 17.1 пункта 17 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Согласно пп.2 п.1, пунктов 2 и 3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. При этом они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <данные изъяты> год.

При проведении камеральной налоговой проверки, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой № по <адрес> было установлено следующее.

С ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находились хозяйственный блок и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> отчуждения указанных объектов недвижимости согласно договору купли-продажи – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному налогоплательщиком договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продал принадлежащие ему на праве собственности хозяйственный блок с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес> сделки составила 2 500 000 рублей (в том числе по земельному участку 1 000 000 рублей, по хозяйственному блоку 1 500 000 рублей).

Кадастровая стоимость недвижимого имущества - хозяйственного блока, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 546 941 рубль 61 копейка, а его продажная стоимость (доходы от продажи недвижимого имущества) согласно договору купли-продажи – 1 500 000 рублей (меньше, чем 4 546 941 рубль 61 копейка).

Кадастровая стоимость земельного участка, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 246 100 рублей 68 копеек, а его продажная стоимость (доходы от продажи недвижимого имущества) согласно договору купли-продажи – 1 000 000 рублей (меньше, чем 1 246 100 рублей 68 копеек).

Административный ответчик ФИО1 доход от продажи по правилам ст.210, 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации не задекларировал, декларацию по форме 3-НДФЛ за <данные изъяты> год представил ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе указанной декларации, составила 0 рублей. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению – 2 500 000 рублей (доход, полученный по сделке купли-продажи хозяйственного блока с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес>), общая сумма расходов и налоговых вычетов составила 2 500 000 рублей (имущественный вычет при продаже квартиры, находившейся в собственности менее 5 лет).

Поскольку владение вышеуказанными объектами недвижимости осуществлялось менее пяти лет, от уплаты налога на доход, полученный от продажи недвижимого имущества, ФИО1 не освобождается.

Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №-к о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 10 938 рублей 60 копеек, предложено уплатить недоимку в размере 218 772 рубля, пени в размере 14 590 рублей 27 копеек.

ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> было предложено добровольно перечислить налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 218 772 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 14 590 рублей 27 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 10 938 рублей 60 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, о чем ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Недоимка по налогам, пени и штрафу на момент рассмотрения дела не была погашена, требование не исполнено, в связи с чем на основании ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением.

Поскольку требование административного истца об уплате задолженности по налогам административным ответчиком ФИО1 не исполнено, это является основанием для взыскания с него неуплаченных сумм по решению суда.

Порядок определения доходов от продажи недвижимого имущества введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и применяется к доходам, полученным от продажи имущества, приобретенного в собственность после ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, в данном случае налоговая база (налогооблагаемый доход) при продаже вышеуказанных объектов недвижимости должно было определяться расчетным путем исходя из их кадастровой стоимости и понижающего коэффициента, то есть с учетом положений пункта 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная позиция подтверждена Письмом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №.

При исчислении налога административным истцом правильно применены положения пункта 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из дат приобретения и продажи хозяйственного блока с земельным участком, сведений о кадастровой стоимости вышеуказанных объектов недвижимости.

В соответствии с частью 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5642 рубля 24 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность за <данные изъяты> год по обязательным платежам по налогу на доходы физических лиц в размере 244 224 (двести сорок четыре тысячи двести двадцать четыре) рубля 25 (двадцать пять) копеек, из которых: налог – 218 695 (двести восемнадцать тысяч шестьсот девяносто пять) рублей 38 (тридцать восемь) копеек, пени – 14 590 (четырнадцать тысяч пятьсот девяносто) рублей 27 (двадцать семь) копеек, штраф – 10 938 (десять тысяч девятьсот тридцать восемь) рублей 60 (шестьдесят) копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5642 (пять тысяч шестьсот сорок два) рубля 24 (двадцать четыре) копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Апастовский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись.

: Судья: Э.А.Нигматзянова