Решение № 2А-1413/2019 2А-1413/2019~М-953/2019 М-953/2019 от 7 мая 2019 г. по делу № 2А-1413/2019

Дело №2а-1413/2019 8 мая 2019 года

29RS0014-01-2019-001404-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Аксютиной К.А.

при секретаре судебного заседания Арутюновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по городу Архангельску) обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с 1 октября 2017 года по 30 апреля 2018 года в размере 956 руб. 98 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 759 руб. 45 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 1 октября 2017 года по 30 апреля 2018 года в размере 610 руб. 26 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. Поскольку в установленный срок ФИО1 не уплачен налог на добавленную стоимость, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ей начислены пени (на день выставления требования) из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки за период с 1 октября 2017 года по 30 апреля 2018 года в размере 610 руб. 26 коп. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный срок налогоплательщиком налог на доходы физических лиц за 2014, 2015 годы не уплачен, в связи с чем ей начислены пени за период с 1 октября 2017 года по 30 апреля 2018 года в размере 956 руб. 98 коп. Кроме того, решениями налогового органа №2.15-26/259/16 от 9 января 2018 года, №2.15-26/259/127 от 16 января 2018 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде уплаты штрафов в общем размере 759 руб. 45 коп. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате указанных сумм пени и штрафов, остались неисполненными, что послужило причиной обращения с данным административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд заявление об уменьшении исковых требований, в котором просил взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за период с 1 октября 2017 года по 30 апреля 2018 года в размере 956 руб. 98 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 1 октября 2017 года по 30 апреля 2018 года в размере 610 руб. 26 коп., всего 1567 руб. 24 коп.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила в суд документы об уплате взыскиваемой задолженности по пени и штрафам.

По определению суда в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2 статьи 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу положений статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с положениями статьи 227 НК РФ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Они обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункты 1-3 статьи 227 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статьей 227 НК РФ регламентировано, что исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей: 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а так же начисления соответствующей суммы пени.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

Судом установлено, что согласно представленным ФИО1 в налоговый орган уточненным налоговым декларациям 3-НДФЛ за 2014 и 2015 годы сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, за 2014 год составила 13 091 руб., за 2015 год – 4 196 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ломоносовского судебного района города Архангельска от 20 ноября 2017 года по делу № 2а-2798/2017 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2014, 2015 годы в общем размере 17 287 руб.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налога пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2014, 2015 годы в установленный законом срок в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа, что за период с 1 октября 2017 года по 30 апреля 2018 года составило 956 руб. 98 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу положений статьи 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал.

Согласно пункту 1 статьи 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты (пункт 1 статьи 171 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, административному ответчику налоговым органом был доначислен налог на добавленную стоимость за второй и третий квартал 2015 года в общем размере 11 024 руб.

Решением Ломоносовского районного суда города Архангельска от 1 июля 2016 года по делу № 2а-3502/2016 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за второй и третий квартал 2015 года в общем размере 9 201 руб. Кроме того, административным ответчиком в установленный срок не уплачена задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года в размере 1 823 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в установленный срок налоговым органом начислены пени за период с 1 октября 2017 года по 30 апреля 2018 года в размере 610 руб. 26 коп.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате указанных налогов не была исполнена надлежащим образом, что привело к начислению пени, в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования: №123111 от 13 февраля 2018 года об уплате в срок до 7 марта 2018 года пени по налогу на доходы физических лиц в размере 575 руб. 95 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 367 руб. 28 коп.; №138153 от 16 апреля 2018 года об уплате в срок до 10 мая 2018 года пени по налогу на доходы физических лиц в размере 255 руб. 70 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 163 руб. 06 коп.; №143329 от 24 мая 2018 года об уплате в срок до 15 июня 2018 года пени по налогу на доходы физических лиц в размере 125 руб. 33 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 79 руб. 92 коп.

Однако требования налогового органа налогоплательщиком не были исполнены в установленные сроки, что никем не оспаривается. Доказательств обратного административным ответчиком в силу положений статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

9 августа 2018 года ИФНС России по г.Архангельску обратилась к мировому судьей судебного участка № 3 Ломоносовского судебного района города Архангельска с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее пени по налогу на доходы физических лиц за период с 1 октября 2017 года по 30 апреля 2018 года в размере 956 руб. 98 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 759 руб. 45 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 1 октября 2017 года по 30 апреля 2018 года в размере 610 руб. 26 коп.

Такой судебный приказ был выдан 14 августа 2018 года, а затем отменен определением мирового судьи от 7 сентября 2018 года по заявлению должника.

21 марта 2019 года ИФНС России по г.Архангельску обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании пункта 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

ФИО1 в материалы дела представлены копии чеков-ордеров ПАО «Сбербанк России» от 29 апреля 2019 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 956 руб. 98 коп., штрафов по налогу на доходы физических лиц в размере 759 руб. 45 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 610 руб. 26 коп.

Таким образом, поскольку административным ответчиком представлены доказательства уплаты в бюджет в полном объеме заявленной к взысканию суммы пени по налогу на доходы физических лиц в размере 956 руб. 98 коп. и пени по налогу на добавленную стоимость в размере 610 руб. 26 коп., административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

К.А. Аксютина