Решение № 2А-1790/2024 А-1790/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-1790/2024

№а-1790/2024

УИД 30RS0№-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2024 года <адрес>

Трусовский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Курбановой М.Р.,

при секретаре Кабланбаевой Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС по <адрес> к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и сборам мотивировав тем, что с 24.03.2022г. по 25.10.2021г. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. ФИО2 был получен патент на право применения патентной системы налогообложения № от 25.12.2020г. с применением патентной системы налогообложения на период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. Сумма налога составляет 21250 рублей, срок не позднее: в размере 1/3 суммы налога 7072 рублей до 01.04.2021г., в размере 2/3 в размере 1414 рублей с рок до 31.12.2021г. Согласно сведениям Управления Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 является собственником земельных участков: КН 30:12:030068:4808 с 21.02.2017г. по 26.10.2022г., КН 30:12:030616:246 с 21.02.2017г. по 26.10.2022г. Ответчику было направлено уведомление № от 01.09.2021г. об уплате налогов за 2020 год на сумму 25272 рублей со сроком до 01.12.2021г. Направлено требование № от 23.12.2021г. на сумму долга 35657,83 рублей. Требование не исполнено 28.07.2022г. мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ 2а-2899/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности. Определением мирового судьи от 7.10.2022г. судебный приказ отменен. Истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 23900 рублей, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 10191 рублей.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1, ее представитель, в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом.

Информация о рассмотрении дела в суде заблаговременно размещена на сайте trusovsky.ast@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство».

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 8.1 и статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.

В силу пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", судам необходимо исходить из того, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

С учетом изложенного, возникновение обязанности по уплате земельного налога связано с регистрацией права собственности налогоплательщика на земельный участок. Признание сделки по приобретению земельного участка недействительной само по себе не является обстоятельством, с которым норма пункта 1 статьи 44 НК РФ связывает изменение или прекращение ранее возникшей обязанности по уплате налога.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2).

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (пункт 4 статьи 85 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ответчику ФИО2 принадлежал на праве собственности земельные участки КН 30:12:030068:4808 с 21.02.2017г. по 26.10.2022г., КН 30:12:030616:246 с 21.02.2017г. по 26.10.2022г.

Решением Советского районного суда <адрес> от 27.09.2018г. признано отсутствующим зарегистрированное в ЕГРН право собственности ФИО1, исключена из ЕГРН запись права собственности ФИО3 истребован у ФИО1 земельный участок, площадью 300 кв.м., КН 30:12:030616:246, расположенный по адресу: <адрес> б. истребован у ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ решение суда вступило в законную силу.

Решением Советского районного суда <адрес> от 30.10.2018г. признано отсутствующим зарегистрированное в ЕГРН право собственности ФИО1, исключена из ЕГРН запись права собственности ФИО3 истребован у ФИО1 земельный участок, площадью 200 кв.м., КН 30:12:030068:4808, расположенный по адресу: <адрес>. истребован у ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ решение суда вступило в законную силу.

В связи с наличием в Едином государственном реестре недвижимости регистрационной записи о праве собственности ФИО1 на спорные земельные участки, налоговый орган начислил ответчику земельный налог за 2020 год.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган в адрес ответчика направила требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 23.12.2021г.

Требование налогового органа ответчик не исполнила, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как следует из дела регистрация права собственности на спорные объекты за ФИО1 прекращена регистрирующим органом в 2022 г.

Таким образом, налоговый орган обоснованно начислил ФИО1 земельный налог за 2020 г. за вышеуказанные земельные участки, в связи с чем требования подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов в размере 10191 рублей, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно информации с базы данных УФНС России по <адрес> о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отрицательное сальдо составляет - 178 528,73 руб. в том числе по налогам в размере 154 036,31 руб. и пени в размере 24 492,42 руб.

При таких обстоятельствах, учитывая, что при оформлении платежного документа налогоплательщиком ФИО1 использовалось извещение от 07.12.2022г., обязанность ФИО1 по уплате задолженности по налогу не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявление в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС по <адрес> к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и сборам, - удовлетворить.

Взыскать с ответчика ФИО2 ФИО9 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 23 900 рублей, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 10 191 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Трусовский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующая судья М.Р. Курбанова