Решение № 2А-943/2019 2А-943/2019~М-938/2019 М-938/2019 от 10 сентября 2019 г. по делу № 2А-943/2019

Дело № 2а-943/2019 43RS0034-01-2019-001366-59


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Слободской 11 сентября 2019 года

Слободской районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Мельниковой Е.Н.,

при секретаре Вычегжаниной А.С.,

с участием: представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - МИФНС России № 13 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО3 является должником по штрафным санкциям, НДФЛ, НДС.

По результатам налоговых камеральных проверок решением №2887 от 03.05.2018 и №8851 от 02.05.2017 ФИО3 привлечена к ответственности по п.1 ст.122, п.1 ст.119 и п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа соответственно в размере 7991,80 руб., 23975,40 руб. и 500 руб. Должнику были направлены требования, штрафы не уплачены до настоящего времени.

ФИО3 начислена сумма налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2016 в размере 239754 руб., за несвоевременную уплату сумм НДФЛ начислена пеня в сумме 8970,80 руб. Также ФИО3 не уплачен до настоящего времени налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 в размере 1332 руб., за несвоевременную уплату его начислена пеня в размере 42,62 руб.

Должнику было направлено требование, однако задолженность по налогу, пени, и штрафы до настоящего времени не уплачены.

МИФНС обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по НДФЛ, штрафу, пени, также задолженности по НДС, пени и штраф с ФИО3 в общей сумме 282850,96 руб. руб. Определением мирового судьи судебного участка № 39 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений в части взыскания с нее указанных сумм.

В последующем административным истцом были уточнены исковые требования. Просили взыскать с административного ответчика – ФИО3 недоимку по: -налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 7991,80 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 23975,40 руб.

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 1332 руб., пеня в размере 42,62 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 руб.

Всего на общую сумму 33841 рубль 82 копейки. А также просили взыскать госпошлину в установленном законом размере.

Представитель административного истца МИФНС России № 13 по Кировской области в судебном заседании поддержал уточненные исковые требования, также пояснил, что при вынесении решения о взыскании штрафов и пени ими были учтены в смягчающих обстоятельствах тяжёлое материальное положение ответчика и нахождении на иждивении у нее несовершеннолетнего ребенка. В соответствии с законом штрафы и пени были уменьшены в несколько раз.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась. Извещена о времени и месте надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, указывал на то, что ФИО3 не работает, на ее иждивении находится несовершеннолетний ребенок, и что она не знала об имеющейся у нее задолженности по налогам. Представлены возражения по иску.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.174 п.п.1, 5 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 21.11.2017 ФИО3 представила в Межрайонную ИФНС России №13 по Кировской области (далее инспекция, налоговый орган) первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год с суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере 0 руб. По итогам камеральной налоговой проверки Инспекцией установлена неполная уплата ФИО3 налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 239 754 руб. в результате занижения налогоплательщиком налоговой базы по НДФЛ за 2016 путем не отражения в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 суммы дохода в размере 1844258,47 руб. полученного от реализации услуг по изготовлению текстильных изделий. Общая сумма дохода налогоплательщика за соответствующий налоговый период определена на основании выписки банка о движении денежных средств за проверяемый период и документов, истребованных у контрагентов. Общая сумма расхода, учитываемого в составе профессионального налогового вычета, определена налоговым органом на основании данных налоговой декларации, в размере 1 898 750 руб. По результатам проверки был составлен акт от 06.03.2018 №19080, в котором отражены факты налогового правонарушения.

03.05.2018 по результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника МИФНС России №13 по Кировской области вынесено решение №2887 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения которым ФИО3 решено доначислить сумму налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2016 в размере 239754 руб., пени -8970,80 руб., привлечь к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 7991,80 по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 23975,40 руб. На данное решение налогоплательщиком была подана жалоба в вышестоящий орган, по результатом которой было вынесено решение от 04.03.2019 об отказе в удовлетворении жалобы. Оплата в бюджет доначисленной суммы по НДФЛ не поступила. За несвоевременность уплаты суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц должнику в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Ответчик в 2016 году являлась на основании ст.143 НК РФ налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Ответчик обязан был в установленный законом срок (п.п.4 ст.24 п.5 ст.174 НК РФ) не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. не позднее 25.07.2016 представить налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 в налоговую инспекцию. Фактически первичная декларация была подана 06.09.2017 т.е. с нарушением срока. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 10.03.2017. Решением №8851 от 02.05.2017 заместителя начальника инспекции ФИО3 привлечена к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 в виде штрафа в размере 500 руб. Решение вступило в законную силу, не обжаловалось, штраф не уплачен.

Ответчик 18.10.2016 представил налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 Сумма налога к уплате согласно данной декларации составила 1332 руб. В установленный законом срок сумма налога не уплачена. За несвоевременность уплаты налога должнику в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки – 42 руб. 62 коп.

05.02.2019 ФИО3 представила в налоговый орган уточненную (корректировку 1) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год. Налоговым органом согласно ст.88 НК РФ была проведена камеральная проверка представленной декларации. По результатам проверки было вынесено решение №129 от 19.07.2019, которое вступило в законную силу. Произведенные решением от 03.05.2018 №2887 доначисления сумм НДФЛ в размере 239754 руб. и начисленные на нее пени сторнированы.

Требования налогового органа об уплате налога и пени административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

На основании ст. 286 КАС РФ, ст.ст.30, 31 НК РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Задолженность была взыскана налоговым органом в приказном порядке. Определением мирового судьи судебного участка № 39 Слободского судебного района от 01.02.2019 года судебный приказ № 2а-1205/2019 о взыскании с ФИО3 задолженности по НДС – 1332 руб, пени НДС -42,62 руб., налоговой санкции по ч.1 ст.119 НК РФ – 500 руб., налога на доходы физических лиц – 239754 руб, пени по НДФЛ – 8970,80 руб. налоговой санкции по п.1 ст.122 НК РФ – 31967,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 за период с 01.12.2017 по 28.02.2018 – 46,63, всего 282850,96 руб., а также госпошлина в размере 3014,26 руб. отменен по заявлению ФИО3

Расчет недоимки по НДФЛ, НДС, пени представленный налоговым органом, произведен правильно, административным ответчиком по существу не оспаривается. Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате НДФЛ, НДС а также штрафных санкций, возражений по существу иска, суду не представлено.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО3 не знала об имеющейся у нее задолженности по налогам, опровергаются материалами дела, из которых следует, что административный истец неоднократно извещал ответчицу об имеющейся у нее задолженности по налогам (л.д 14, 16, 18, 20, 22, 28, 42).

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО3 недоимки по НДФЛ, НДС, штрафных санкций, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина по делу в размере 1215 руб. 25 коп. относится на административного ответчика ФИО3 и подлежит взысканию с нее в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> ИНН №, в доход государства недоимку по:

-налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 7991,80 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 23975,40 руб.

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 1332 руб., пеня в размере 42,62 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 руб.

Всего на общую сумму 33841 (тридцать три тысячи восемьсот сорок один) рубль 82 копейки.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета госпошлину по делу в размере 1215 (одна тысяча двести пятнадцать) руб. 25 коп.:

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Слободской районный суд Кировской области в течение месяца со дня принятия решения суда – 13.09.2019.

Судья Е.Н. Мельникова