Решение № 2А-1133/2025 2А-1133/2025~М-969/2025 М-969/2025 от 13 июля 2025 г. по делу № 2А-1133/2025

Дело № 2а-1133/2025

64RS0048-01-2025-002953-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО6 в лице законного представителя ФИО2 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 и просила восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления и взыскать задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2017 года по 02 октября 2018 года в размере 0,15руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 29 руб., соответствующие пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 1,58 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 8 руб., соответствующие пени за период с 03 декабря 2017 года по 24 июня 2020 года в размере 0,31 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 354 руб., соответствующие пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 14,37 руб.; по земельному налогу за 2016 год в сумме 19 руб., соответствующие пени за период со 02 декабря 2017 года по 02 октября 2018 года в размере 1,43 руб.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 231 руб., соответствующие пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 12,65 руб.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 231 руб., соответствующие пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 9,38 руб.; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 168 руб., соответствующие пени за период со 02 декабря 2016 года по 29 июня 2020 года в размере 48,81 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 195 руб., соответствующие пени за период со 02 декабря 2017 года по 29 июня 2020 года в размере 26,18 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 209 руб., соответствующие пени за период с 04 декабря 2018 года по 29 июня 2020 года в размере 15,89 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 354 руб., соответствующие пени за период с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в размере 0,27 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям, представленным Управлением Росреестра по Саратовской области, в собственности налогоплательщика находится объект недвижимого имущества:

- ? доля жилого дома, расположенного по адресу: ФИО7

Налог на имущество физических лиц определяется следующим образом:

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога

- за 2016 год: 109008 * 0,10 * 1/12 * ? = 2 руб.,

- за 2017 год: 116882 * 0,10 * 12/12 * ? = 29 руб.,

- за 2018 год: 10362 * 0,30 * 12/12 * ? = 8 руб.

- доля 1/3 в квартире, расположенной по адресу: г. ФИО8

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год (так как налог за 2017 год, то H2=0);

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

- за 2018 год: (2795 - 0) * 0,2 + 0 * 1/3 = 354 руб.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- земельного участка, расположенного по адресу: ФИО9

Земельный налог определяется следующим образом:

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога

- за 2016 год: 307564 * 0,10 * 1/12 * ? = 19 руб.,

- за 2017 год: 307564 * 0,10 * 12/12 * ? = 231 руб.,

- за 2018 год: 307564 * 0,30 * 12/12 * ? = 231 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

- № 7969967 от 06 июля 2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 197 руб., на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 19 руб.;

- № 17025118 от 14 июля 2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 238 руб., на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 231 руб.;

- № 27270886 от 10 июля 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в суме 362 руб., на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 231 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ сформированы требования:

- № 47736 от 03 октября 2018 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 21 руб., соответствующие пени в сумме 1,58 руб.;

- № 37633 от 05 июля 2019 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 260 руб., соответствующие пени в сумме 14,23 руб.;

- № 10947 от 25 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 354 руб., соответствующие пени в сумме 14,37 руб.;

- № 34692 от 25 июня 2020 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 239 руб., соответствующие пени в сумме 9,69 руб.;

- № 17352 от 30 июня 2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 93,56 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени:

По требованию № 47736 от 03 октября 2018 года:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 руб. за период со 02 декабря 2017 года по 02 октября 2018 года в размере 0,15 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год на сумму 19 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 02 октября 2018 года в размере 1,43 руб.

По требованию № 37633 от 05 июля 2019 года:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 29 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в сумме 1,58 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год на сумму 231 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в сумме 12,65 руб.

По требованию № 10947 от 25 июня 2020 года:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 354 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в сумме 14,37 руб.

По требованию № 34692 от 25 июня 2020 года:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 8 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в сумме 0,31 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 год на сумму 231 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в сумме 9,38 руб.

По требованию № 17352 от 30 июня 2020 года:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 168 руб. за период со 02 декабря 2016 года по 29 июня 2020 года в сумме 48,81 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 195 руб. за период со 02 декабря 2017 года по 29 июня 2020 года в сумме 26,18 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 209 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 29 июня 2020 года в сумме 15,89 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 354 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в сумме 0,27 руб.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 10 марта 2023 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В силу абз 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, по сведениям, представленным Управлением Росреестра по Саратовской области, в собственности налогоплательщика находится объект недвижимого имущества:

- ? доля жилого дома, расположенного по адресу: ФИО10

Налог на имущество физических лиц определяется следующим образом:

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога

- за 2016 год: 109008 * 0,10 * 1/12 * ? = 2 руб.,

- за 2017 год: 116882 * 0,10 * 12/12 * ? = 29 руб.,

- за 2018 год: 10362 * 0,30 * 12/12 * ? = 8 руб.

- доля 1/3 в квартире, расположенной по адресу: г. ФИО11

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год (так как налог за 2017 год, то H2=0);

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

- за 2018 год: (2795 - 0) * 0,2 + 0 * 1/3 = 354 руб.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- земельного участка, расположенного по адресу: ФИО12

Земельный налог определяется следующим образом:

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога

- за 2016 год: 307564 * 0,10 * 1/12 * ? = 19 руб.,

- за 2017 год: 307564 * 0,10 * 12/12 * ? = 231 руб.,

- за 2018 год: 307564 * 0,30 * 12/12 * ? = 231 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

- № 7969967 от 06 июля 2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 197 руб., на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 19 руб.;

- № 17025118 от 14 июля 2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 238 руб., на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 231 руб.;

- № 27270886 от 10 июля 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в суме 362 руб., на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 231 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ сформированы требования:

- № 47736 от 03 октября 2018 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 21 руб., соответствующие пени в сумме 1,58 руб.;

- № 37633 от 05 июля 2019 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 260 руб., соответствующие пени в сумме 14,23 руб.;

- № 10947 от 25 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 354 руб., соответствующие пени в сумме 14,37 руб.;

- № 34692 от 25 июня 2020 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 239 руб., соответствующие пени в сумме 9,69 руб.;

- № 17352 от 30 июня 2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 93,56 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени:

По требованию № 47736 от 03 октября 2018 года:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 руб. за период со 02 декабря 2017 года по 02 октября 2018 года в размере 0,15 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год на сумму 19 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 02 октября 2018 года в размере 1,43 руб.

По требованию № 37633 от 05 июля 2019 года:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 29 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в сумме 1,58 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год на сумму 231 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в сумме 12,65 руб.

По требованию № 10947 от 25 июня 2020 года:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 354 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в сумме 14,37 руб.

По требованию № 34692 от 25 июня 2020 года:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 8 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в сумме 0,31 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 год на сумму 231 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в сумме 9,38 руб.

По требованию № 17352 от 30 июня 2020 года:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 168 руб. за период со 02 декабря 2016 года по 29 июня 2020 года в сумме 48,81 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 195 руб. за период со 02 декабря 2017 года по 29 июня 2020 года в сумме 26,18 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 209 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 29 июня 2020 года в сумме 15,89 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 354 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в сумме 0,27 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова, от 10 марта 2023 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 вышеуказанной задолженности.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова, от 10 марта 2023 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 вышеуказанной задолженности по пени.

Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Таким образом, судебный приказ о взыскании с ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 соответствующей задолженности не выносился и, следовательно, не отменялся.

С учетом изложенного, положения ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу к спорным правоотношениям применены быть не могут.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

Принимая во внимание указанные разъяснения Пленума Верховного Суда РФ, а также учитывая, что срок исполнения последнего требования об уплате налога № 17352 от 30 июня 2020 года истек 27 ноября 2020 года, а определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова, от 10 марта 2023 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что к моменту обращения в суд с настоящим административным иском – 25 июня 2025 года, срок для обращения в суд был налоговым органом пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

На обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления, административный истец не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.

При таких обстоятельствах, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и подачи административного искового заявления в установленном законом порядке и сроки, тем более что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд в обоснование ходатайства о восстановлении срока, административным истцом не приведено.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО13 в лице законного представителя ФИО2 ФИО14 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Срок изготовления мотивированного решения суда – 28 июля 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова