Решение № 2А-314/2026 2А-314/2026(2А-5501/2025;)~М-4398/2025 2А-5501/2025 М-4398/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-314/2026

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 января 2026 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-314/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником земельных участков, транспортных средств и недвижимого имущества (жилого дома). В силу закона административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год в размере 989,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1084,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2075,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 593,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 178,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 196,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленный срок налоги за 2022-2023 годы административным ответчиком не уплачены. Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей на Едином налоговом счете налогоплательщика (далее ЕНС) сформировалось отрицательное сальдо. В порядке ст.75 НК РФ на совокупную задолженность налогоплательщика налоговым органом начислены пени в размере 4960,29 руб. за период с ** по **. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику направлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до **. В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено. Ввиду неисполнения требования Инспекция обратилась за взысканием задолженности в порядке приказного производства. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-846/2025 от **, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 10075,29 руб., в том числе земельный налог за 2022 год в размере 989,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1084,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2075,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 593,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 178,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 196,00 руб., пени в размере 4960,29 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. ёВ случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1, является собственником жилого дома, расположенного по адресу: ...; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ... земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ...; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ....

Кроме того, в 2023 году за административным ответчиком в установленном законом порядке было зарегистрированы транспортные средства Тойота Корона регистрационный знак № мощность двигателя 125 л.с.; в 2022 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства Мицубиси Аутлендер, регистрационный знак №, мощность двигателя 170 л.с., Тойота Корона регистрационный знак О930ТА38 мощность двигателя 125 л.с.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год в размере 989,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1084,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2075,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 593,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 178,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 196,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №77671465 от 27.07.2023 о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее 01.12.2023 (л.д.16-18); налоговое уведомление №132235330 от 19.07.2024 о необходимости уплаты налогов за 2023 год не позднее 02.12.2024 (л.д.19-21).

В установленный срок налоги за 2022-2023 годы административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, из материалов дела установлено, что решением Ангарского городского суда Иркутской области от 25 марта 2021 года по административному делу № удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2018 год. Решение суда вступило в законную силу **. Налоговым органом в Ангарский РОСП № ГУФССП России по ... предъявлен исполнительный лист, выданный Ангарским городским судом ... по административному делу №. Постановлением судебного пристава-исполнителя ФИО4 от ** в возбуждении исполнительного производства отказано по причине пропуска срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-232/2025 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2020-2021 годы (л.д.141-148). На основании исполнительного листа, выданного Ангарским городским судом ... по делу №, ** возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.161-163).

Поскольку в связи с неуплатой налогов на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо из задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год, по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2020-2021 годы, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 4960,29 руб. за период с ** по **.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку на ** на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере свыше 3000 руб., налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ** об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения ** (л.д.22-24). В связи с тем, что требование об уплате налогов (страховых взносов) и пени в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган ** обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №а-739/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020-2021 годы и пени.

Поскольку после обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением требования № от ** на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция ** обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам за 2022-2023 годы и пени по состоянию на **. По заявлению Инспекции мировым судьей № ... и ... выдан судебный приказ №а-846/2025 от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам.

С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании налогов за 2022-2023 годы, пени за неуплату налогов за 2020-2023 годы, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, разрешая требования Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 пени за неуплату транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2018 год, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.21 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно ст.22 названного Закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается:

1) предъявлением исполнительного документа к исполнению;

2) частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Из материалов дела судом установлено, что решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-1931/2021 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2018 год. Решение суда вступило в законную силу **. Налоговым органом предъявлен в Ангарский РОСП № ГУФССП России по ... исполнительный лист, выданный Ангарским городским судом ... по делу №а-1931/2021. Постановлением судебного пристава-исполнителя ФИО4 от ** в возбуждении исполнительного производства отказано по причине пропуска срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогам за 2018 год.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество за 2018 год, следовательно, отсутствуют правовые основания для взыскания пени за неуплату указанных налогов.

С учетом установленных обстоятельств с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 3662,37 руб. исходя из следующего расчета: за период с 27.10.2023 по 29.10.2023 - 12289,00 руб.*13%/300*3 дн.=15,98 руб.; за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 – 12289,00 руб.*15%/300*33 дн.=202,77 руб.; за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 15531,00 руб.*15%/300*16 дн.=124,25 руб.; за период с 18.12.2023 по 16.04.2024 – 15531,00 руб.*16%/300*121 дн.=1002,27 руб.; за период с 17.04.2024 по 19.04.2024 – 15516,67 руб.*16%/300*3 дн.=24,83 руб.; за период с 20.04.2024 по 22.04.2024 – 15467,80 руб.*16%/300*3 дн.=24,75 руб.; за период с 23.04.2024 по 28.07.2024 – 15172,66 руб.*16%/300*97 дн.=784,93 руб.; за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 - 15172,66 руб.*18%/300*49 дн.=446,08 руб.; за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 - 15172,66 руб.*19%/300*42 дн.=403,59 руб.; за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 - 15172,66 руб.*21%/300*36 дн.= 382,35 руб.; за период с 02.12.2024 по 23.12.2024 – 17045,66 руб.*21%/300*21 дн.=250,57 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 8777,37 руб., в том числе земельный налог за 2022 год в размере 989,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1084,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2075,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 593,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 178,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 196,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020-2023 годы, земельного налога за 2020-2023 годы, налога на имущество за 2020-2023 годы в размере 3662,37 руб. за период с 27.10.2023 по 23.12.2024.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество за 2018 год, транспортного и земельного налога за 2018 год в размере 1297,92 руб. за период с 27.10.2023 по 23.12.2024.

Взыскать с ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 26.01.2026

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>