Решение № 2А-1312/2024 2А-1312/2024~М-157/2024 М-157/2024 от 25 апреля 2024 г. по делу № 2А-1312/2024

№2а-1312/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2024 года <...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Свинцовой С.С.,

при секретаре Комарове Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда г. Тулы административное дело №2а-1312/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований, впоследствии уточненных в порядке ст. 46 КАС РФ, административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 346.45 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдан патент на осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система.

Согласно патенту сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 141069 руб. 42 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 62382руб. 99 коп., в том числе налог – 51211 руб. 0 коп., пени – 11171 руб. 99 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страховые взносы ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022 год,

- Страховые взносы ОПС в размере 8000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год;

- Страховые взносы ОПС в размере 34445,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11171 руб. 99 коп.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 62382 руб. 99 коп., из которых:

- Страховые взносы ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022 год,

- Страховые взносы ОПС в размере 8000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год;

- Страховые взносы ОПС в размере 34445,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образовавшихся на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 1538,27 руб.

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образовавшихся на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2309,82 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное исковое заявление рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 3 подпункту 1 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу ч.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме);

1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В соответствии с подп. 1 и 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, п. 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ - патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

При разрешении спорных правоотношений достоверно установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 выдан патент на осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система.

Так, ФИО2 обязана уплачивать налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

В связи с неуплатой указанных налогов, ФИО1 направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 141069 руб. 42 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок налоги административным ответчиком не уплачены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 51211 руб. 0 коп., из них страховые взносы ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 8000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 34445,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год.

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

Установленные судом обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ).

В редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ ч. 1 ст. 75 НК РФ предусматривала, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 11201 руб. 97 коп.

Расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании суммы задолженности за налоговый период 2021-2022 годы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, установив, что до настоящего времени требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, размер налогов установлен законом, задолженность не погашена.

УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования <адрес> с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 2071 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) руб. 00 руб. за 2022 год,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8000 (восемь тысяч) руб. 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) руб. 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образовавшихся на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 1538 (одна тысяча пятьсот тридцать восемь) руб. 27 коп.

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образовавшихся на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2309 (две тысячи триста девять) руб. 82 коп.

а всего на общую сумму 62382 (шестьдесят две тысячи триста восемьдесят два) руб. 99 коп.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 2071 (две тысячи семьдесят один) руб.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: