Решение № 2А-226/2021 2А-226/2021~М-220/2021 М-220/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-226/2021

УИД №35RS0004-01-2021-000679-62 Адм. дело №2а-226/2021г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июля 2021 г. г. Белозерск Вологодской области

Белозерский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Михеева Н.С.,

при секретаре Войновой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в силу требований налогового законодательства обязан был к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Кроме того с ДД.ММ.ГГГГ он является собственником земельного участка площадью 800 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указано, что административный ответчик не исполнил обязательства по уплате обязательных платежей в бюджет по земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В его адрес были направлены налоговые уведомления и требования. Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 109 рублей. Начисленные страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ были уплачены частично, и задолженность на настоящий момент составляет 28 657 рублей 13 коп. На недоимку по земельному налогу и страховым взносам начислены пени. Просили взыскать с административного ответчика недоимку по налогу, страховым взносам и пени, восстановив срок на обращение в суд ввиду, того, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и право обращения в суд у налогового органа появилось только после прекращения им предпринимательской деятельности.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №5 по Вологодской области не явился. О времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом. Суду представил заявление с просьбой рассмотреть административное дело в свое отсутствие. Дополнительно в заявлении указал, что с административными исковыми требованиями налоговой инспекции согласен, признает их в полном объеме в сумме 34 384 рубля 48 коп.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно <данные изъяты> ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и сбора.

В силу ст.11 Налогового кодекса РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. является собственником земельного участка площадью 800 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, предоставленными налоговым органом.

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка, которая установлена в 875 904 рубля, административным истцом рассчитан налог за декабрь месяц ДД.ММ.ГГГГ исходя из установленной ставки в 0,3%, который составляет 109 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, что подтверждается списком заказных писем №.

Также в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате задолженности по земельному налогу по состоянию ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования подтверждается списком заказных писем №.

Доказательств уплаты земельного налога за декабрь ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком суду не представлено. Более того, в своем заявлении он признал административный иск налогового органа, подтверждая данную недоимку.

Учитывая изложенное, задолженность по земельному налогу в сумме 109 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Согласно ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога, налоговым органом ФИО1 начислены пени на сумму 4 рубля 49 коп. Расчет пени произведен в административном исковом заявлении и сомнений у суда не вызывает. Сумма пени включена в требования об уплате налога. Учитывая изложенное, заявленная административным истцом сумма пени также подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после чего был исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель.

В силу п. 1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Как установлено п.1 ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г. и 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.

В силу ч.1 ст.432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом ему начислены страховые взносы:

на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетный период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 796 рублей 85 коп. В связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 2 347 рублей 50 коп.;

на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 005 рублей 68 коп.. В связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 18 517 рублей 85 коп.;

на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 791 рубль 78 коп.

Итого общая сумма задолженности по страховым взносам на момент рассмотрения дела составляет 28 657 рублей 13 коп.

О необходимости уплаты данных взносов в адрес налогоплательщика налоговым органом были выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38707 рублей 18 коп.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 153 рубля 33 коп.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 37 797 рублей 46 коп.

Направление требований подтверждается списками приема почтовым отделением заказных писем.

До настоящего времени все перечисленные выше страховые взносы ФИО1 не уплачены, в связи с чем подлежат взысканию с него в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов с административного ответчика в порядке ст.57 и 75 Налогового кодекса РФ также подлежат взысканию пени. Административным истцом произведен расчет пени, начисленной по каждой недоимке по страховому взносу. Контрарасчета административным ответчиком суду не представлено. Все требуемые к взысканию пени нашли отражение в направленных ФИО1 и полученных им требованиях. Учитывая изложенное, заявленный в административном иске размер пени подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что по требованиям об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ истек срок на обращение в суд. Вместе с тем, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока ввиду прекращения административным ответчиком предпринимательской деятельности.

Суд находит обоснованными доводы административного истца относительно наличия уважительных причин пропуска данного срока по следующим основаниям. Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов), а также иного имущества индивидуального предпринимателя, установлен ст.ст.46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Частью 2 ст.46 Налогового кодекса РФ установлено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (часть 3 ст.46 Налогового кодекса РФ).

Частью 7 данной статьи предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

При этом частью 1 ст.47 Налогового кодекса РФ установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, указанными нормами установлен особый порядок взыскания недоимки по налогу с индивидуальных предпринимателей с определением срока взыскания по решению налогового органа – в течение года, в судебном порядке – в течение двух лет.

Суду административным истцом представлены постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №. Перечисленные решения вынесены в установленный двухмесячный срок с момента истечения срока, указанного в требовании.

Таким образом, налоговым органом была соблюдена процедура и сроки взыскания с административного ответчика как индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам. Необходимость обращения в суд возникла после прекращения ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя. К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в пределах шестимесячного срока после прекращения административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Указанные обстоятельства являются основанием для восстановления пропущенного срока на обращение в суд.

Так же суд учитывает и то, что административный ответчик признал административные исковые требования налогового органа в полном объеме.

На основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 347 рублей 50 коп. и пени в сумме 5 482 рубля 42 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 18 517 рублей 85 коп. и пени в сумме 97 рублей 22 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 791 рубль 78 коп. и пени в сумме 34 рубля 22 коп.;

- земельный налог с физических лиц в сумме 109 рублей и пени в сумме 4 рубля 49 коп.;

ВСЕГО 34 384 (тридцать четыре тысячи триста восемьдесят четыре) рубля 48 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1 231 (одну тысячу двести тридцать один) рубль 53 коп.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Белозерский районный суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в окончательном виде.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено 12 июля 2021 г.

Судья Н.С. Михеев