Решение № 2А-162/2021 2А-162/2021~М-191/2021 М-191/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-162/2021

Дело №2а-162/2021

УИД № 58RS0001-01-2021-000331-11


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2021 года

Башмаковский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи В.В.Агапова,

при секретаре Борониной Л.А. в здании районного суда в р.п.Башмаково Пензенской области

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску

МИ ФНС России №6 по Пензенской области к ФИО1

Алексеевичу о взыскании недоимки по транспортному и

земельному налогам, налогу на имущество, и пени на недоимку

по налогам, -

у с т а н о в и л :

МИ ФНС России №6 по Пензенской области обратилась 28 мая 2021 года в Башмаковский районный суд Пензенской области с иском к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес>, и просила взыскать с ответчика задолженность по:

-транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 900 рублей,

-земельному налогу за 2019 года в сумме 7 600 рублей по ОКТМО 56654151,

-налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 20 250 рублей 53 копейки по ОКТМО 56654151,

и пени за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2020 года за 2019 год:

-по транспортному налогу в размере 4 рубля 56 копеек,

-по налогу на имущество физических лиц в размере 40 рублей 79 копеек по ОКТМО 56654151,

-по земельному налогу в размере 19 рублей 49 копеек по ОКТМО 56654151,

а всего взыскать 30 815 рублей 37 копеек.

При рассмотрении дела суду поступило заявление начальника МИ ФНС РФ №6 по Пензенской области об отказе от иска частично, а именно от взыскания задолженности по:

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 200 рублей,

-земельному налогу за 2019 года в сумме 200 рублей,

-налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 200 рублей со ссылкой уплату этой задолженности ответчиком 18 мая 2021 года.

Отказ от иска в части был принят определением суда от 21 июня 2021 года.

Таким образом, к окончанию рассмотрения дела, истец просил взыскать с ответчика задолженность по:

-транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 700 рублей,

-земельному налогу за 2019 год в сумме 7 400 рублей по ОКТМО 56654151,

-налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 20 050 рублей 53 копейки по ОКТМО 56654151,

и пени за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2020 года за 2019 год:

-по транспортному налогу в размере 4 рубля 56 копеек,

-по налогу на имущество физических лиц в размере 40 рублей 79 копеек по ОКТМО 56654151,

-по земельному налогу в размере 19 рублей 49 копеек по ОКТМО 56654151,

а всего взыскать 30 215 рублей 37 копеек.

Фактические и правовые основания иска истцом указаны в исковом заявлении(<данные изъяты>), и в расчете взыскиваемых сумм пени(<данные изъяты>).

Истец, извещенный о деле и настоящем заседании, в судебное заседание представителя не направил, просил дело рассмотреть в его отсутствие, судом данное ходатайство было удовлетворено.

Ответчик ФИО1, извещенный о деле и настоящем заседании, в настоящее заседание не явился, об отложении разбирательства дела или о рассмотрении дела в его отсутствие суд не просил, поэтому судом вынесено определение о рассмотрении дела в его отсутствие.

До начала судебного заседания от ответчика электронной почтой поступило заявление, в котором он указывает, что возражает против иска, так как имеется несоответствие суммы налогов, в доказательство чего он прикладывает распечатку квитанций от 15 июня 2021 года. К заявлению приложены три извещения и три квитанции на оплату налогов.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, рассмотрев исковое заявление, возражения ответчика и представленные им документы, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законодательством Пензенской области, а именно Законом №397-ЗПО от 17 сентября 2002 года, на территории области введен транспортный налог для физических лиц. Этим Законом в ст.2 на 2019 год была установлена ставка налога для легковых автомобилей в размере 30 рублей за 1 лошадиную силу мощности для автомобилей с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с..

В силу ч.1 ст.363 НК РФ, срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из имеющихся в деле доказательств, а именно сообщения налоговому органу из органов ГИБДД(л.д.23) и сообщения суду органа ГИБДД РФ с приложенной к нему карточкой учета транспортного средства, за ответчиком в 2019 году был зарегистрирован легковой автомобиль Фольксваген 7НС CARAVELLE с государственным регистрационным знаком <***> с мощностью двигателя 102 л.с..

Доказательств, опровергающих указанные документы, или доказательств, подтверждающих прекращение права собственности ответчика до 2020 года, ответчик суду не представил и о таких обстоятельствах суду не указывал.

Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019 год в связи с тем, что на него было зарегистрировано в органах ГИБДД вышеуказанное транспортное средство, размер налога за указанный год составляет 3 060 руб.(102х30), со сроком уплаты налога 1 декабря 2020 года, что и указано суду истцом.

Представленный истцом расчет транспортного налога за 2019 год, судом проверен и признается правильным.

Представленными истцом сведениями в карточках расчетов с бюджетом, в сообщении истца, содержащемся в заявлении об отказе от части исковых требований подтверждается, что указанная сумма ответчиком полностью не оплачена, имеется задолженность в размере 2 700 рублей. Доказательств полной оплаты ответчик не представил.

На основании ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги.

В силу п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленными истцом доказательствами, а именно сведениями в налоговом уведомлении, в информации об его загрузке в личный кабинет налогоплательщика(<данные изъяты>), подтверждается, что налоговым органом 01 сентября 2020 года, ответчику было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление о необходимости уплаты не позднее 1 декабря 2020 года вышеуказанного транспортного налога за 2019 год, то есть ответчика следует считать получившим налоговое уведомление об уплате транспортного налога за спорный период.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком указанного налога за 2019 год, налоговым органом были ответчику начислены пени за период с 2 по 15 декабря 2020 года в сумме 6,07 руб., однако эта сумма был уменьшена истцом в связи с наличием у ответчика переплаты пени в размере 1,51 руб., поэтому имеется долг в размере 4,56 руб..

Расчеты пени на <данные изъяты> судом проверены, сомнений в их правильности у суда не имеется, ответчик против них возражений не представил, как и не представил доказательств уплаты этой пени, наличие задолженности по этой пени подтверждается сведениями в карточках расчетов с бюджетом и в пояснениях истца.

На основании ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.2 ст.408 НК РФ, сумма налога на имущество исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса

Согласно ст.409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчик ФИО1 в 2019 году имел в собственности нежилое здание по адресу: р.<адрес>А <адрес>, его право собственности зарегистрировано в органе Росреестра РФ с 2006 года по настоящее время, что подтверждается выпиской из ЕГРН и пояснениями истца.

Приведенный истцом в исковом заявлении расчет налога на указанное имущество за 2019 год в размере 20 566 руб. с учетом кадастровой стоимости объекта, ставки налога 0,5 %, установленной органом местного самоуправления, и положений п.8.1 ст.408 НК РФ судом проверен, признается правильным, ответчик возражений относительно этого расчета не представил.

Представленными истцом сведениями в карточках расчетов с бюджетом на ответчика, пояснениями истца в исковом заявлении, в заявлении об отказе от части исковых требований, подтверждается, что указанная к взысканию сумма налога на имущество физических лиц, ответчиком не была оплачена в установленные законом сроки в полном объеме, к настоящему времени задолженность составляет 20 050 руб. 53 коп..

В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленными истцом доказательствами, а именно сведениями в налоговом уведомлении, в информации о загрузке в личный кабинет налогоплательщика(<данные изъяты>), подтверждается, что налоговым органом 01 сентября 2020 года, ответчику было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление о необходимости уплаты не позднее 1 декабря 2020 года вышеуказанного налога за 2019 год, то есть ответчика следует считать получившим налоговое уведомление об уплате этого налога за спорный период.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком указанного налога за 2019 год, налоговым органом были ответчику начислены пени за период с 2 по 15 декабря 2020 года в сумме 40,79 руб..

Расчеты истцом пени на <данные изъяты> судом проверены, сомнений в их правильности у суда не имеется, ответчик против них возражений, доказательств уплаты этой пени суду не представил, наличие задолженности по этой пени подтверждается сведениями в карточках расчетов с бюджетом и в пояснениях истца.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой(не более 0,3 % и 1,5 % в зависимости от вида использования участка).

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.3 ст.396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Комитетом местного самоуправления р.п.Пачелма Пензенской области, на территории р.п.Пачелма была в 2019 году установлена налоговая ставка в размере 1,5 % для участков, используемых для размещения магазинов.

Как следует из запрошенной судом из органов Росреестра выписки из ЕГРН за ответчиком с 1 июня 2012 года по настоящее время зарегистрировано право собственности на земельный участок площадью 905 кв.м. по адресу: р.<адрес>А <адрес> с видом разрешенного использования – для размещения и эксплуатации здания магазина.

Доказательств, опровергающих представленные истцом сведения, запрошенные судом сведения, ответчик суду не представил.

Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога за указанный участок за 2019 год. Размер налога за указанный год, учитывая кадастровую стоимость объекта, составлял указанную истцом в исковом заявлении сумму в размере 9828 руб.. Представленный суду истцом расчет налога в исковом заявлении судом проверен, и признается правильным.

Представленными истцом сведениями в карточках расчетов с бюджетом на ответчика, пояснениями истца в исковом заявлении, в заявлении об отказе от части исковых требований, подтверждается, что указанная к взысканию сумма земельного налога, ответчиком не была оплачена в установленные законом сроки в полном объеме, к настоящему времени задолженность составляет 7400 руб..

В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленными истцом доказательствами, а именно сведениями в налоговом уведомлении, в информации о загрузке в личный кабинет налогоплательщика(<данные изъяты>), подтверждается, что налоговым органом 01 сентября 2020 года, ответчику было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление о необходимости уплаты не позднее 1 декабря 2020 года вышеуказанного земельного налога за 2019 год, то есть ответчика следует считать получившим налоговое уведомление об уплате земельного налога за спорный период.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком указанного налога за 2019 год, налоговым органом были ответчику начислены пени за период с 2 по 15 декабря 2020 года в сумме 19,49 руб..

Расчеты истцом пени на <данные изъяты> судом проверены, сомнений в их правильности у суда не имеется, ответчик против них возражений, доказательств уплаты этой пени суду не представил, наличие задолженности по этой пени подтверждается сведениями в карточках расчетов с бюджетом и в пояснениях истца.

Также представленными истцом документами, а именно копией требования, сведений о размещении требования в электронной форме в личном кабинете налогоплательщика(<данные изъяты>), подтверждается направление истцом ответчику требования №32419 об уплате заявленных в настоящем деле к взысканию транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, и пени в связи с их неуплатой.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган имеет право на обращение в суд с иском, заявленным в данном деле, срок обращения в суд им не пропущен, к чему районный суд приходит по следующим основаниям.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведений в копии направленного ответчику требования об уплате налогов, ему устанавливался срок до 02 февраля 2021 года уплаты заявленных в настоящем деле к взысканию налогов и пени.

Как следует из представленной истцом копии определения мирового судьи(<данные изъяты>), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, заявленной в настоящем деле, который был выдан 12 марта 2021 года, но определением судьи от 17 марта 2021 года был отменен по заявлению ответчика.

Административное исковое заявление, на основании которого возбуждено настоящее дело, было подано в районный суд до истечения шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Общая сумма задолженности ответчика превышает 10 000 рублей, поэтому налоговый орган имеет право на обращение с иском, заявленным в данном деле.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что истцом доказано наличие задолженности ответчика перед бюджетом по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество в размере, указанном истцом к взысканию к моменту окончания разбирательства настоящего дела, доказано наступление срока уплаты этих сумм, соблюдение процедуры взыскания задолженности, и наличие у налогового органа права на обращение в суд, поэтому исковые требования подлежат удовлетворению.

Представленные суду ответчиком возражения и сведения в представленных им квитанциях не могут служить основанием к отказу в иске, так как указанные в квитанциях суммы налогов соответствуют исковым требованиям истца к концу рассмотрения дела, а указанные в квитанциях размеры сумм пени являются большими по размеру, чем заявлено к взысканию, так как указанные в квитанциях суммы рассчитаны за иные периоды, нежели периоды, являющиеся основанием для взыскания пени в настоящем деле.

Истец был освобожден законом от уплаты госпошлины, поэтому пошлина должна быть взыскана с ответчика в доход бюджета на основании ст.114 КАС РФ в соответствии с удовлетворенной частью иска, размер которой(пошлины), рассчитанной по правилам ст.333.19 НК РФ, составляет 1 106 рублей 46 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1 задолженность по:

-транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 700 рублей,

-земельному налогу за 2019 год в сумме 7 400 рублей по ОКТМО 56654151,

-налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 20 050 рублей 53 копейки по ОКТМО 56654151,

и пени за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2020 года за 2019 год:

-по транспортному налогу в размере 4 рубля 56 копеек,

-по налогу на имущество физических лиц в размере 40 рублей 79 копеек по ОКТМО 56654151,

-по земельному налогу в размере 19 рублей 49 копеек по ОКТМО 56654151,

а всего взыскать 30 215 рублей 37 копеек.

Взысканные суммы ФИО1 перечислить на счет:

№40101810222020013001

ИНН <***>(Межрайонная ИФНС РФ №6 по Пензенской области)

Получатель: УФК по Пензенской области(межрайонная)

БИК 045655001 отделение по Пензенской области Волго-Вятского главного управления Центрального Банка Российской Федерации

КБК по земельному налогу: 18210606043131000110

КБК по налогу на имущество: 18210601030131000110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 106 рублей 46 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пензенский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2021 года.

Председательствующий судья: В.В.Агапов