Решение № 2А-27/2025 2А-27/2025~М-212/2024 М-212/2024 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-27/2025

Дело № 2а-27/2025

УИД 62RS0028-01-2024-000271-66


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ухолово Рязанской области 14 апреля 2025 года

Ухоловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Шкуриной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Нистарове Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы (УФНС) по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, с учетом уточнений указав в обоснование заявленных требований, что налогоплательщику ФИО1 в 2021 году принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право утрачено ДД.ММ.ГГГГ, налогооблагаемая база/мощность - 75, сумма налога к уплате - 750 рублей;

<данные изъяты>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право утрачено ДД.ММ.ГГГГ, налогооблагаемая база/ мощность - 79,90, сумма налога к уплате - 789 рублей;

<данные изъяты>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право утрачено ДД.ММ.ГГГГ, налогооблагаемая база/ мощность - 71,40, сумма налога к уплате - 714 рублей;

<данные изъяты>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право утрачено ДД.ММ.ГГГГ, налогооблагаемая база/мощность - 123,70, сумма налога к уплате - 3 958 рублей.

В 2022 году ФИО1 принадлежали, помимо вышеуказанных, также автомобиль <данные изъяты>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право утрачено ДД.ММ.ГГГГ, налогооблагаемая база/мощность - 317, сумма налога к уплате - 43 588 рублей.

В 2022 году за автомобиль <данные изъяты> начислен налог в сумме 250 рублей, за автомобиль <данные изъяты> - 230 рублей, за автомобиль <данные изъяты> - 230 рублей, за автомобиль <данные изъяты> - 1319 рублей.

В 2021-2022 годах ФИО1 принадлежала квартира <данные изъяты>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право утрачено ДД.ММ.ГГГГ.

По правилам п. 8.1 ст. 408 НК РФ в 2022 году за 2021 год исчислен налог на имущество физических лиц: 2 236 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1 (коэффициент) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 460 рублей.

В 2023 году за 2022 год исчислен налог: 2 460 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1 х 1/12 (количество месяцев владения) = 226 рублей.

Налог не оплачен.

В связи с имеющейся задолженностью налоговым органом исчислены пени: 10 060, 24 рублей (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) + 6 003, 63 рубля (пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 3 252, 96 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 810, 91 рублей.

Административным истцом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 67 357, 91 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 226, 00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 460, 00 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6 211, 00 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 45 650, 00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 810, 91 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Рязанской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, не явился, однако от него поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 против удовлетворения заявленных требований возражал, также изложив свои возражения в письменном виде, полагая, что налоги им оплачены в полном объеме.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (пункты 1, 2, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.п. 1, 3 ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Частью 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога полежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

На территории города Рязани ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Рязанской городской думы от 27 ноября 2014 года № 401-II.

Согласно с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили.

На основании положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2).

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

На основании ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно - 10 рублей, свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) - 150 рублей, автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 32 рубля.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (часть 2).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также выпискам из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №, №, № ФИО1 в 2021-2022 годах принадлежала квартира, кадастровый №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 2 243 934, 39 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ - 2 243 934, 39 рублей (122-123, 124, 125, 126-130).

Материалами дела подтверждается факт принадлежности административному ответчику в период 2021-2022 годы транспортных средств: автомобиль <данные изъяты>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право утрачено ДД.ММ.ГГГГ, налогооблагаемая база/мощность - 75; <данные изъяты>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право утрачено ДД.ММ.ГГГГ, налогооблагаемая база/ мощность - 79,90; <данные изъяты>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право утрачено ДД.ММ.ГГГГ, налогооблагаемая база/ мощность - 71, 40; <данные изъяты>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право утрачено ДД.ММ.ГГГГ, налогооблагаемая база/мощность - 123,70; легковой автомобиль <данные изъяты>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право утрачено ДД.ММ.ГГГГ, налогооблагаемая база/мощность - 317 (л.д. 132, 133).

Административным истцом исчислен налог на имущество физических лиц в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2021 год: 2 236 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1 (коэффициент) х 12/12 (месяцев владения) = 2 460 рублей, за 2022 год: 2 460 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1 х 1/12 = 226 рублей.

Административным истцом исчислен транспортный налог за 2021 год, который составил за <данные изъяты>: 75 л.с. х 10 рублей (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев) = 750 рублей,

за <данные изъяты>: 78,90 л.с. х 10 рублей х 12/12 = 789 рублей,

за <данные изъяты>: 71,40 л.с. х 10 рублей х 12/12 = 714 рублей,

за <данные изъяты>: 123,70 л.с. х 32 рубля х 12/12 = 3 958 рублей,

итого на общую сумму 6 211 рублей.

За 2022 год исчислен транспортный налог: за <данные изъяты>: 75 л.с. х 10 рублей (ставка налога) х 4/12 (количество месяцев) = 250 рублей,

за <данные изъяты>: 78,90 л.с. х 10 рублей х 4/12 = 263 рубля,

за <данные изъяты>: 71,40 л.с. х 10 рублей х 4/12 = 230 рублей,

за <данные изъяты>: 123,70 л.с. х 32рубля х 4/12 = 1 319 рублей,

за <данные изъяты>: 317 л.с. х 150 рублей х 11/12 = 43 588 рублей,

итого на общую сумму 45 650 рублей.

Суд приходит к выводу согласиться с расчетом административного истца, поскольку произведен он на основании действующего законодательства, математически является верным.

Налоговый орган исполнил свою обязанность по направлению налогового уведомления физическому лицу-налогоплательщику, что подтверждается представленными суду налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, списками отправлений (л.д. 21-22, 24-25, 23, 26).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28, 29-30).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 31).

Срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден: определением мирового судьи судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 18), с административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72).

Судом исследованы представленные административным ответчиком возражения (с приложениями) о полном погашении задолженности по налогам (л.д. 136-167).

Однако они не могут быть приняты во внимание, поскольку, как следует из всех представленных ФИО1 квитанций, а также копий судебных приказов, выданных в отношении должника ФИО1, они подтверждают факты гашения административным ответчиком задолженностей по исполнительным производствам, а также уплаты исполнительского сбора по исполнительным документам, выданным ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, (сведения УФССП России от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 186), ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (копии судебных приказов, л.д. 183, 184), даты выдачи и содержание которых свидетельствуют о произведенных с ФИО1 задолженностях за периоды, предшествующие спорным периодам по уплате налогов за 2021 и 2022 годы.

Квитанции серия № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа по административному правонарушению, серия № от ДД.ММ.ГГГГ, серия № от ДД.ММ.ГГГГ не могут быть приняты судом во внимание, поскольку не имеют отношения к рассматриваемому иску и не отвечают требованиям относимости, установленным положениями ст. 60 КАС РФ.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2021-2022 годы, а также по транспортному налогу за 2021-2022 годы являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Что касается требований о взыскании пеней, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 не произвел оплату транспортного налога и налога на имущество за 2021 и 2022 годы.

Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком указанных налогов согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.2024 в размере 6 003, 63 рублей исходя из следующего расчета:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (отрицательное сальдо: транспортный налог за 2019 год - 6 211 рублей, транспортный налог за 2020 год - 6 211 рублей, транспортный налог за 2021 год - 6 211 рублей, налог на имущество за 2019 год - 2 237 рублей, налог на имущество за 2020 год - 2 237 рублей, налог на имущество за 2021 год - 2 460 рублей) начислены пени: 25 567 рублей (сумма задолженности) х 76 дней (количество дней просрочки) х 7,5%/300 = 485, 77 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплачен платеж ЕНП в размере 10 780, 22 рублей, отрицательное сальдо: транспортный налог за 2020 год - 1 641, 78 рубль, транспортный налог за 2021 год - 6 211 рублей, налог на имущество за 2019 год - 2 237 рублей, налог на имущество за 2020 год - 2 237 рублей, налог на имущество за 2021 год - 2 460 рублей) начислены пени: 14 786, 78 рублей (сумма задолженности) х 128 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 7,5%/300 = 473, 18 рублей + 14 786, 78 рублей х 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 8,5%/300 = 92, 17 рубля + 14 786 рублей х 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 12%/300 = 201, 10 рубль + 14 786 рублей х 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 13%/300 = 269, 12 рублей + 14786 рублей х 33 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 15%/300 = 243, 98 рублей, итого на общую сумму 1 279, 55 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (отрицательное сальдо: транспортный налог за 2020 год - 1 641, 78 рубль, транспортный налог за 2021 год - 6 211 рублей, налог на имущество за 2019 год - 2 237 рублей, налог на имущество за 2020 год - 2 237 рублей, налог на имущество за 2021 год - 2 460 рублей, транспортный налог за 2022 год - 45 650 рублей, налог на имущество за 2022 год - 226 рублей) исчислены пени: 60 662, 78 рублей (общая сумма задолженности по налогам) х 16 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 16%/300 = 485, 30 рублей + 60 662, 78 рублей х 116 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 16%/300 = 3 753, 00, итого на общую сумму 4 238, 31 рублей, всего за указанный период в сумме 6 003, 63 рублей.

Также истцом заявлены к взысканию пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, на начальное сальдо: по транспортному налогу за 2017 год - 28 134 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6 996, 23 рублей (ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен в полном объеме),

- по транспортному налогу за 2018 год - 6 211 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 092, 62 рубля (ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен в полном объеме),

- по транспортному налогу за 2019 год - 6 211 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 839, 32 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год - 6 211 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 427, 84 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год - 6 211 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 46, 58 рублей;

- по налогу на имущество за 2018 год - 1 118 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 182, 83 рубля (ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен в полном объеме);

- по налогу на имущество за 2019 год - 2 237 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 302, 28 рублей;

- по налогу на имущество за 2020 год - 2 237 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 154, 09 рублей;

- по налогу на имущество за 2021 год - 2 460 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 18, 45 рублей, итого на сумму 10 060, 24 рублей.

Общая сумма пени, по мнению административного истца, составляет: 10 060, 24 рублей (начислено до 01.01.2023) + 6 003, 63 рублей (начислено с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 3 252, 96 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 810, 91 рублей.

Что касается суммы пеней, начисленных на задолженность, образовавшуюся до 01.01.2023, суд учитывает положения закона о том, что обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации (ст. 74 НК РФ), и что юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

При этом необходимо учитывать, что совокупная обязанность по пеням подлежит формированию и учету на ЕНС лица со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога, но на основе, среди прочего, налоговых уведомлений; извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием начисленных на момент извещения пеней, должно быть осуществлено путем направления соответствующего требования (ст. ст. 11.3, 75 НК РФ); а обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ст. 289 КАС РФ).

Однако налоговый орган не представил в суд письменных доказательств наличия у налогоплательщика обязанностей по уплате обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, а также соблюдения порядка их взыскания, тем самым проигнорировав положения налогового законодательства, законодательства об административном судопроизводстве.

Согласно позиции налогового органа у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое начислены пени.

Административный истец представил суду в доказательство соблюдения порядка взыскания задолженности с налогоплательщика, в том числе в указанной части, налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, решение от ДД.ММ.ГГГГ №, определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанные уведомления не содержат сведений о наличии у ФИО1 задолженности по пени за период до ДД.ММ.ГГГГ, требование не содержит сведений о начисленных суммах пени на поименованные в требовании налоги, однако содержит указание на начисление пени в сумме 10 978, 71 рублей без указания сумм и обязанностей, на которые они начислены, сроках их возникновения.

При этом административным истцом не учтено, что применение соответствующего правового регулирования не освобождает от необходимости установления (в рамках мероприятий налогового контроля и (или) применения механизмов принудительного исполнения налоговой обязанности, ограниченных определенным порядком и сроками) действительного (актуального) объема налоговых обязанностей налогоплательщика.

Поэтому административный истец был обязан представить доказательства соблюдения порядка и сроков исчисления и принудительного взыскания с налогоплательщика установленных законом налогов и сборов за периоды до 01.01.2023, а также начисленных за их неуплату пеней, которые, как он полагает, подлежат взысканию в рамках заявленных требований.

В нарушение требований ст. ст. 62, 286 НК РФ налоговый орган не представил в суд относимых, допустимых и достоверных доказательств, касающихся указанных налоговых периодов, а также наличия у налогоплательщика обязанности по уплате налогов, в том числе за каждый из периодов; обоснованного расчета подлежащих уплате налогов и/или сборов за каждый период; формирования и направления налогоплательщику уведомлений о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за каждый период; формирования и направления налогоплательщику требований на уплату налога на имущество физических лиц за каждый период; обращение за вынесением судебного приказа (или) в суд с административным иском о взыскании налоговой задолженности за такие периоды.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что заявленные административным истцом требования в части взыскания пени, начисленной на задолженность, образовавшуюся в период с 2017 по 2020 годы, нельзя признать законными и обоснованными, в указанной части надлежит отказать.

Однако, в связи с установленной судом несвоевременно исполненной административным ответчиком ФИО1 уплате налогов (транспортного и на имущество физических лиц) за 2021-2022 годы и соблюдением налоговым органом порядка и сроков принудительного взыскания в этой части, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 791, 10 рублей исходя из следующего расчета:

- на отрицательное сальдо (транспортный налог за 2021 год - 6 211 рублей, налог на имущество за 2021 год - 2 460 рублей, итого на сумму 8 671 рубль):

8 671 рублей (сумма задолженности) х 234 дня (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:) х 7,5%/300 = 507, 25 рублей +

8 671 рублей х 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 8,5%/300 = 54, 04 рублей +

8 671 рублей х 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 12%/300 = 117, 92 рублей +

8 671 рублей х 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 13%/300 = 157, 81 рублей +

8 671 рублей х 33 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 15%/300 = 143, 07 рубля +

- на отрицательное сальдо (транспортный налог за 2021 год - 6 211 рублей, за 2022 год 45 650 рублей, налог на имущество за 2021 год - 2 460 рублей, за 2022 год 226, 00 рублей, итого на сумму 54 547 рублей):

54 547 рублей х 16 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 15 %/300 = 436, 37 рублей +

54 547 рублей х 116 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 16 %/300 = 3 374, 64 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобождён административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, единый налоговый платеж на сумму 59 338 (пятьдесят девять тысяч триста тридцать восемь) рублей 10 копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 211, 00 рублей, за 2022 год в размере 45 650, 00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 460, 00 рублей, за 2022 год в размере 226, 00 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 791, 10 рублей.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

р/с (15 поле пл.док.) №

р/с (17 поле пл.док.) №

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК №

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК №

УИН №

В остальной части требований Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Ухоловский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2025.

Судья: Е.В. Шкурина