Решение № 2А-11/2022 2А-11/2022(2А-1419/2021;)~М-879/2021 2А-1419/2021 М-879/2021 от 21 февраля 2022 г. по делу № 2А-11/2022

УИД 05RS0031-01-2021-005133-84

Дело №2а-11/2022 (2а-1419/2021)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 21.02.2022 г.

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе: председательствующего судьи Магомедовой Х.М., при секретаре судебного заседания Исмаиловой Ф.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки налогу на имущество в размере 168060 рублей и пени в размере 1243,65 рублей, земельному налогу в размере 16710 рублей и пени в размере 123,65 рублей, на общую сумму 189137,30 рублей за 2018 г,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки налогу на имущество в размере 168.060 рублей и пени в размере 1.243,65 рублей, земельному налогу в размере 16.710 рублей и пени в размере 123,65 рублей, на общую сумму 189.137,30 рублей за 2018 год.

В обоснование иска указывает на то, что за административным ответчиком в отчетный налоговый период числились имущества, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно плательщиком налогов на данное имущество. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени. В отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной пени. Однако в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была. Также административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке судебного приказа. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам судопроизводства в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, в которых ссылается на то, что согласно налоговому уведомлению кадастровая стоимость здания с к/н 05:40:000078:618 установлена в размере 72.222.784,32 рублей, тогда как его фактическая рыночная стоимость на дату установления кадастровой стоимости согласно отчету независимого оценщика составляла 25.920.020 рублей.

До рассмотрения дела по существу административный ответчик представил решение Верховного суда Республики Дагестан от 03.09.2021г. и решение Верховного суда Республики Дагестан от 15.12.2021г.

Административный истец ИФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1, будучи извещенными о судебном заседании, в суд не явились.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). На основании ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца, его представителя и представителя административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая ставка установлена Решением Махачкалинского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа «<адрес>» (в редакции, действовавшей на момент начисления задолженности).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налоговая ставка установлена Решением собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №а.

Согласно представленным административным истцом сведениям административный ответчик в 2018 году являлся собственником квартиры с к/н 05:40:000060:7731 (инвентаризационная стоимость 870087 руб., налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения - 12/12 мес., доля в праве 1), квартиры с к/н 05:40:000060:7604(инвентаризационная стоимость 873.790 руб., налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения - 12/12 мес., доля в праве 1), квартиры с к/н 05:40:000061:6149 (инвентаризационная стоимость 523.903 руб., налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения - 12/12 мес., доля в праве 1), квартиры с к/н 05:40:000061:6157(инвентаризационная стоимость 603.507 руб., налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения - 12/12 мес., доля в праве 1), квартиры с к/н 05:40:000061:6119 (инвентаризационная стоимость 542 416 руб., налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения - 12/12 мес., доля в праве 1), квартиры с к/н 05:40:000061:6168 (инвентаризационная стоимость 542.416 руб., налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения - 12/12 мес., доля в праве 1), помещения с к/н 05:40:000060:7333 (инвентаризационная стоимость 178.126 руб., налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения - 12/12 мес., доля в праве 1), помещения с к/н 05:40:000078:618 (инвентаризационная стоимость 25.343 646 руб., налоговой ставки 0,1%, количества месяцев владения - 12/12 мес., доля в праве 1/2), земельного участка с к/н 05:40:000077:966 (кадастровая стоимость 2.429.710 руб., налоговой ставки 0,30%, количества месяцев владения - 12/12 мес., доля в праве 1/4), земельного участка с к/н 05:40:000078:560 (кадастровая стоимость 4.814.268 руб., налоговой ставки 0,30%, количества месяцев владения - 12/12 мес., доля в праве 1/2), земельного участка с к/н 05:40:000078:696 (кадастровая стоимость 1.022.325 руб., налоговой ставки 1,50%, количества месяцев владения - 12/12 мес., доля в праве 1/2).

Данный факт не оспаривался административным ответчиком.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2.1 статьи 23 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

В силу части 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019г., которое в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора, административному ответчику начислена пеня начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом ответчику выставлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов № от 07.01.2020г. с предложением добровольно до 18.03.2020г. уплатить налоги и начисленную пеню по ним.

Направление налоговых уведомлений и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога и пени по налогу вынесен 27.08.2020 на основе заявления ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы, определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Махачкалы от 28.08.2020 судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Ленинский районный суд г. Махачкалы 24.02.2021 г. Как следствие установленные сроки соблюдены.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Решением Махачкалинского городского Собрания от 20.11.2014 г. № 33-3 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа «город Махачкала» налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены исходя из последних данных инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением Собрания депутатов ГОсВД «город Махачкала» от 29.11.2018 г. № 29-2 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «город Махачкала» установлена единая дата начала применения на территории ГОсВД «город Махачкала» порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 1 января 2019 г., следовательно, учитывая положения пункта 2 статьи 402 НК РФ, налоговый орган правомерно произвел расчет налога исходя из инвентаризационной стоимости квартиры.

Вместе с тем, согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом РФ в постановлении от 15.02.2019 №10-П, пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

Решением Верховного суда Республики Дагестан от 03.09.2021г. кадастровая стоимость на указанный объект недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере 22.459.000 рублей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Таким образом, с учетом перерасчета суммы налога на имущество в отношении помещения с к/н 05:40:000078:618 по кадастровой стоимости в размере 22.459.000 рублей с применением налоговой ставки 0,5 % с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (с учетом произведенного перерасчета) в размере 97.487,50 рублей, пени по налогу на имущество в размере 720,94 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 16.710 рублей и пени по земельному налогу в размере 123,65 рублей, в общем размере 115.042,09 руб. за 2018 год.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 115.042,09 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3.500 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки налогу на имущество, земельному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 97.487,50 рублей, пени по налогу на имущество в размере 720,94 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 16.710 рублей и пени по земельному налогу в размере 123,65 рублей, в общем размере 115.042,09 руб. за 2018 год.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 3.500 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Ленинский районный суд г. Махачкалы.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.03.2022 г.

Председательствующий Х.М. Магомедова