Решение № 2А-2992/2025 2А-2992/2025~М-2687/2025 М-2687/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-2992/2025

Дело № 2а-2992/2025

УИД 03RS0015-01-2025-004760-31


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 16 декабря 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,

при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 1442 руб. 24 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Федерации в размере 1442 руб. 24 коп. по состоянию на 09 января 2025 года.

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность.

Определением суда от 30 октября 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в собственности у ФИО1 в спорные периоды находились:

- квартира, адрес: 453261, (адрес), кадастровый ..., площадь 66,4, дата регистрации права 00.00.0000;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, VIN: ..., год выпуска 2008, дата регистрации права 00.00.0000, дата утраты права 00.00.0000.

Административный ответчик с 20 апреля 2024 года является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч.1 и 3 ст. 14 Закона №422 - ФЗ налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 10 Закона установлена налоговая ставка специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование №12756 от 21 июля 2024 года на сумму 4169 руб. 39 коп. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 21 июля 2024 года № 12756 на сумму 4169 руб. 39 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Согласно административному исковому заявлению административным истцом, с 22 мая 2025 года по 28 июля 2025 года уплачен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 107 руб. 0 коп.; с 22 мая 2025 года по 28 июля 2025 года уплачен транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 978 руб. 0 коп.; 22 мая 2025 года уплачен налог на профессиональный доход за 2024 год август в размере 2708 руб. 51 коп.; 22 мая 2025 года уплачен налог на профессиональный доход за 2024 год сентябрь в размере 3455руб. 88 коп.; 22 мая 2025 года уплачен налог на профессиональный доход за 2024 год октябрь в размере 3052 руб. 87 коп., 17 июня 2025 года уплачен налог на профессиональный доход за 2024 год ноябрь в размере 2847 руб. 85 коп.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке по исковому заявлению: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 28 июня 2024 года в сумме 4118 руб. 87 коп., в том числе пени 0 руб. 00 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1470 от 09 января 2025 года: общее сальдо в сумме 25604 руб. 07 коп., в том числе пени 1679 руб. 36 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1470 от 09 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 237 руб. 12 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1470 от 09 января 2025 года: 1679 руб. 36 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 09 января 2025 года) - 237 руб. 12 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1442 руб. 24 коп.

24 ноября 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступили расчеты пеней по исковому заявлению №5084 с информацией о принятых мерах взыскания.

Согласно сведениям по принятым мерам взыскания: по пени на сумму 26 руб. 01 коп. - пенеобразующая недоимка на транспортный налог за 2023 год размере 978 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 02 декабря 2024 года), по пени на сумму 2 руб. 84 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество за 2023 год размере 107 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 02 декабря 2024 года), по пени на сумму 23 руб. 92 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 год размере 2847 руб. 85 коп. (по сроку уплаты 28 декабря 2024 года), по пени на сумму 23 руб. 92 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 год размере 2847 руб. 85 коп. (по сроку уплаты 28 декабря 2024 года), по пени на сумму 89 руб. 75 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на профессиональный доход за октябрь 2024 год размере 3052 руб. 87 коп. (по сроку уплаты 28 ноября 2024 года), по пени на сумму 89 руб. 75 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на профессиональный доход за октябрь 2024 год размере 3052 руб. 87 коп. (по сроку уплаты 28 ноября 2024 года), по пени на сумму 176 руб. 59 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 год размере 3455 руб. 88 коп. (по сроку уплаты 29 октября 2024 года), по пени на сумму 186 руб. 62 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на профессиональный доход за август 2024 год размере 2708 руб. 51 коп. (по сроку уплаты 30 сентября 2024 года) взысканы судебным приказом № 2а-345/2023 мирового судьи судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан от 10 февраля 2025 года, возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 04 июля 2025 года. Судебный приказ отменен 15 сентября 2025 года, в настоящем исковом заявлении сумма не заявлена, в связи с погашением.

По пени на сумму 248 руб. 24 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на профессиональный доход за июль 2024 год размере 2859 руб. 90 коп. (по сроку уплаты 28 августа 2024 года), по пени на сумму 331 руб. 27 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на профессиональный доход за июнь 2024 год размере 3816 руб. 46 коп. (по сроку уплаты 29 июля 2024 года), по пени на сумму 357 руб. 00 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на профессиональный доход за май 2024 год размере 4118 руб. 87 коп. (по сроку уплаты 28 июня 2024 года) взысканы судебным приказом № 2а-4225/2024 мирового судьи судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан от 25 сентября 2024 года, возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 21 января 2025 года. Судебный приказ не отменен. (л.д.90-94 т.1).

04 июля 2025 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП по судебному приказу № 2а-345/2025 от 10 февраля 2025 года, постановлением судебного пристава ГУФССП по Республике Башкортостан от 26 сентября 2025 года исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству по состоянию на 17 ноября 2025 года с должника взыскано 3595 руб. 62 коп. (л.д. 58-65 т.1).

Исполнительное производство ...-ИП от 21 января 2025 года возбужденное Салаватским городским отделом судебных приставов находится на исполнении.

Административным истцом представлены сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей задолженности в подтверждение обоснованности начисления пени по налогу, срок предъявления к исполнению пенеобразующей задолженности не истек.

Инспекция подала мировому судье судебного участка № 1 по городу Салавату Республики Башкортостан заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.

10 февраля 2025 мировым судьей судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2023 в размере 13150, 11 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1442, 24 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 по г. Салават от 15 сентября 2025 года отменен судебный приказ № 2а-345/2025 от 10 февраля 2025 года.

В определении от 15 сентября 2025 года об отмене судебного приказа от 10 февраля 2025 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.

Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущены сроки для обращения в суд.

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени рассчитываются исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и размера ставки рефинансирования Банка России (п. 3 ст. 58, п. п. 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 26.11 Закона №125-ФЗ).

Расчет пени в ЕНС ведется на сумму совокупной обязанности. Иной арифметический расчет пени Федеральным законом № 263-ФЗ не предусмотрен. В связи с внедрением с 01 января 2023 года ЕНС, у налогоплательщика только одна карточка учета пени без указания наименования налога, периода и пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате пени, представлено не было.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате пени подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет суммы задолженности судом проверен и признан верным.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 1442 руб. 24 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Федерации в размере 1442 руб. 24 коп. по состоянию на 09 января 2025 года.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья п/п Фатхлисламова А.И.

Верно. Судья Фатхлисламова А.И.

Решение не вступило в законную силу

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________

Секретарь суда:____________________________

Подлинник решения находится в административном деле №2а-2992/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.