Решение № 2А-196/2019 2А-196/2019~М-144/2019 М-144/2019 от 29 мая 2019 г. по делу № 2А-196/2019

Решение вступило в законную силу: 30.05.2019

Дело № 2а-196/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2019 года г. Облучье

Облученский районный суд ЕАО в составе:

председательствующего судьи Суржиковой А.В.,

при секретаре судебного заседания Саяпиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области (далее-МИФНС России № 1 по ЕАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Еврейской автономной области и в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Облученском муниципальном районе Еврейской автономной области в качестве плательщика страховых взносов, производящего выплаты физическим лицам.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 2012-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 начислялись фиксированные страховые взносы в ПФ и ФФОМС за период до 01.01.2017.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ФИО1 на основании ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) начислены пени и на основании ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 757 от 30.03.2017 об уплате пени на недоимку по страховым взносам за период до 01.01.2017 на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме570,63 рублей, на выплату накопительной пенсии в сумме 91,78 рублей, пени на недоимку на обязательное медицинское страхование в сумме 176,74 рублей.

Кроме того, ФИО1 были предоставлены в налоговый орган декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее-ЕНВД), за 2015 год, 4 квартал 2014 года. Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет составила: за 1 квартал 2015 года 5503 рублей, за 2 квартал – 5503 рублей, за 3 квартал 13804 рублей, за 4 квартал – 5503 рублей, за 4 квартал 2014 года – 5111 рублей.

В нарушение ст. 346.32 НК РФ налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате ЕНВД, в связи с чем на основании п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени, направлены требования: № 757 от 27.06.2018 об уплате пени на недоимку по ЕНВД в сумме 556,78 рублей; № 1017 от 30.03.2017 об уплате пени на недоимку по ЕНВД в сумме 2244,89 рублей.

ФИО1 с 09.03.2016 года не является индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ЕНВД до настоящего времени ответчиком не оплачена.

В соответствии с п.п.7 п.5 порядка взаимодействия отделением Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12 Государственным учреждением-Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Облученском районе 08.02.2019 были переданы в Межрайонную ИФНС России № 1 по ЕАО документы для взыскания задолженности по страховым взносам в отношении ФИО1 Данные обстоятельства исключили возможность подать административное исковое заявление в срок.

МИФНС России № 1 по ЕАО просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 пени на недоимку по ЕНДВ в сумме 556,78 рублей, пени на недоимку по ЕНВД в сумме 2244,89 руб. (оплата в сумме 2,17 руб.), пени на недоимку за период до 01.01.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 570,63 рублей, пени на недоимку на выплату накопительной пенсии в сумме 91,78 рублей, пени на недоимку на обязательное медицинское страхование в сумме 176,73 рублей, а всего взыскать 3640,81 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 1 по ЕАО не явился, о месте и времени слушания дела уведомлены своевременно и надлежащим образом, просили дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела уведомлена надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела, рассмотрении дела без ее участия не представила.

Суд, руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ, рассмотрел дело без участия представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхованя Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшего в рассматриваемый расчетный период) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов производится указанными плательщиками самостоятельно, и они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 15.05.2013 зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя, 09.03.2016 индивидуальная предпринимательская деятельность прекращена.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 9 ст. 21 указанного Закона положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 названного Закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Следовательно, суммы налога, исчисленные по представленным налогоплательщиком ФИО1 декларациям, должны были быть уплачены ей: за 4 квартал 2014 года – не позднее 25.01.2015, за 1 квартал 2015 года- не позднее 25.04.2015, за 2 квартал 2015-не позднее 25.07.2015, за 3 квартал 2015 года – не позднее 25.10.2015, за 4 квартал 2015 года-не позднее 25.01.2016.

Согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01.01.2017, которые в установленный законом срок оплачены не были.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за четвертый квартал 2014 года, а также за четыре квартала 2015 года.

За несвоевременную уплату налога и страховых взносов административному ответчику ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, направлены требования: № 1017 от 30.03.2017 об уплате пени на недоимку по ЕНВД прочие начисления в сумме 2244,89 рублей со сроком уплаты до 19.04.2017; № 757 от 27.06.2018 об уплате пени на недоимку по ЕНВД в сумме 556,78 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 176,74 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 570,63 рублей, пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 91,78 рублей со сроком уплаты до 24.07.2018.

По истечении срока уплаты, указанного в требованиях, оплата пени в добровольном порядке административным ответчиком не произведена, что подтверждено материалами дела и не оспорено административным ответчиком ФИО1

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что по требованию об уплате пени № 757 по состоянию на 27.06.2018 со сроком уплаты до 24.07.2018 сумма задолженности превысила 3000 рублей, следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд административного искового заявления подлежит исчислению с 25.07.2018, и истекал 25 января 2019 года.

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд 15 марта 2019 года (согласно штампу на почтовом конверте), то есть по истечении установленного законом срока.

Ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд мотивировано тем, что пакет документов о задолженности ФИО1 по страховым взносам в налоговый орган был передан Управлением Пенсионного фонда РФ по Облученскому району и поступил только 08.02.2019.

Оценивая доводы административного истца, обосновывающие восстановление пропущенного срока, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле.

При этом, суд учитывает возможность обращения в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки как пенсионного органа, так же и налогового органа, по соглашению с которым на основании действующего в расчетный период порядка взаимодействия отделениями Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12, пенсионными органами сведения о состоянии расчетов по страховым взносам должны были быть переданы в определенные сроки.

Так, в соответствии с разъяснениями названных органов в письмах Федеральной налоговой службы № БС-4-11/1304, Пенсионного фонда Российской Федерации № НП-30-26/947, Фонда социального страхования Российской Федерации № 02-11-10/06-308-П от 26 января 2017 года, в соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/3И и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 N ЗН-4-1/20983@/5И и N ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС России) от территориальных органов ПФР и ФСС России в срок до 01.02.2017.

Таким образом, несвоевременное предоставление сведений о расчетах по страховым взносам в налоговый орган не может быть расценено судом в качестве уважительной причины, препятствующей своевременному обращению в суд с требованием о взыскании задолженности по пеням на страховые взносы.

По мнению суда, в рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был, причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом не представлено, а в ходе судебного разбирательства не установлено.

В связи с тем, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание платежей, указанных в заявлении в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, а доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, ст. 48 НК РФ, руководствуясь статьями 180, 286 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЕАО через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.В. Суржикова