Решение № 2А-250/2020 2А-250/2020(2А-2962/2019;)~М-3289/2019 2А-2962/2019 М-3289/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-250/2020

УИД 69RS0040-01-2019-007925-75

Дело № 2а-250/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2020 года г. Тверь

Центральный районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Кузьминой Т.В.,

при секретаре Симадоновой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района города Твери от 23 мая 2019 года по делу № 2а-555-3/2019 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 30 апреля 2019 года. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2017 в сумме 78180 рублей. В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества не территории РФ, налог на имущество за 2017 год в сумме 531 рубль. В соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, земельный налог за 2017 год в сумме 1148 рублей. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 13 августа 2018 года № 49647512. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 01 февраля 2019 года № 10805 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Требование от 01 февраля 2019 года № 10805 направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Налогоплательщиком требование не исполнено. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 81067 рублей 53 копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу в размере 78180 рублей (налог), 1183 рубля 12 копеек (пени), задолженность по налогу на имущество в размере 531 рубля (налог), 8 рублей 04 копеек (пени), задолженность по земельному налогу в размере 1148 рублей (налог), 17 рублей 37 копеек (пени).

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 – ФИО2 по Тверской области административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

В судебном заседании ответчик ФИО1 наличие задолженности по налогам признал, суду пояснил, что не оплачивал транспортный налог в связи с тем, что транспортная компания должна подавать сведения в налоговую инспекцию. В транспортную компанию деньги не платил, транспортный налог тоже не оплачивал.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п. 2, подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ст. 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2017 году принадлежали на праве собственности, следующие транспортные средства: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями из Федеральной информационной системы ГИБДД (ФИС-М).

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

С учётом мощности двигателя указанных транспортных средств и налоговых ставок, установленных в соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области", периодов принадлежности транспортного средства, налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 78180 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ yалог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: гараж.

Как установлено в судебном заседании, административному ответчику в 2017 году принадлежал на праве собственности гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО1 начислен налог на имущество за 2017 год в размере 531 рубля.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

П. 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по земельному налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Административному ответчику в 2017 году на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: г<адрес>, кадастровый №

Как установлено в судебном заседании, за 2017 год ФИО1 начислен земельный налог сумме 1148 рублей.

Налоговым уведомлением № 49647512 от 13 августа 2018 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области ФИО1 было сообщено, что ему необходимо уплатить в срок не позднее 03 декабря 2018 года транспортный налог в размере 78180 рублей, земельный налог в размере 1148 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 531 рубля, что подтверждается списком № 122322 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции, в том числе адресованной административному ответчику.

Однако, ФИО1 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2017 год оплачен не был.

Поскольку обязанность по уплате налогов за 2017 год не была исполнена административным ответчиком в установленные законом сроки, налоговым органом ФИО1 направлено требование № 10805 по состоянию на 01 февраля 2019 года об уплате транспортного налога в размере 78180 рублей, пени в размере 1183 рублей 12 копеек, земельного налога в размере 1148 рублей, пени в размере 17 рублей 37 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 531 рубля, пени в размере 8 рублей 04 копеек в срок до 27 марта 2019 года, что подтверждается списком № 78801 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции, в том числе адресованной административному ответчику.

Сведений об уплате административным ответчиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2017 год в материалы дела не представлено, размер задолженности судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая изложенное, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 78180 рублей, земельного налога в размере 1148 рублей, налога на имущество в размере 531 рубля следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Налоговые органы, как следует из подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что задолженность по налогами в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года насчитаны пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 1183 рублей 12 копеек, за просрочку уплаты земельного налога в размере 17 рублей 37 копеек, за просрочку уплаты налога на имущество в размере 8 рублей 04 копеек.

Основания сомневаться в данном расчете у суда отсутствуют.

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанными обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пеней в установленные сроки, им суду не представлено.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 78180 рублей, земельного налога в размере 1148 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 531 рубля, пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 1183 рублей 12 копеек, за просрочку уплаты земельного налога в размере 17 рублей 37 копеек, за просрочку уплаты налога на имущество в размере 8 рублей 04 копеек.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину за требование имущественного характера, подлежащее оценке, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 2632 рублей 03 копеек в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 78180 рублей, пени в размере 1183 рублей 12 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 531 рубля, пени в размере 8 рублей 04 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1148 рублей, пени в размере 17 рублей 37 копеек, а всего 81067 (восемьдесят одна тысяча шестьдесят семь) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2632 (две тысячи шестьсот тридцать два) рублей 03 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кузьмина

Решение в окончательной форме изготовлено 18 февраля 2020 года.

Председательствующий Т.В. Кузьмина