Решение № 2А-206/2021 2А-206/2021~М-69/2021 М-69/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-206/2021

Дело № 2а-206\2021

74RS0008-01-2021-000119-70 копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 марта 2021 года г. Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе

Председательствующего судьи Дружкиной И.В.

При секретаре Щегловой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 <ФИО>4 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области ( далее по тексту МИФНС № 18) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 <ФИО>5 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени и штрафа.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога поскольку в спорный период ему принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 74:03:0807005:12 по адресу: <адрес>. За 2017-2018 годы был исчислен земельный налог в сумме 104 рубля и административному ответчику направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога. Кроме того, по результатам налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 500 рублей за нарушение срока представления налоговой декларации. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и уплате штрафа в адрес ответчика направлялись требования № 7104 от 20.08.2018 года, № 100207 от 25.12.2019 года, которые остались без исполнения. Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налога ответчику начислена пеня в размере 0 рублей 50 копеек. Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Аши и Ашинского района от 16 ноября 2020 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени и штрафа, что послужило основанием для обращения с данным иском в суд.

Представитель административного истца при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя ( л.д. 3 обратная сторона, 49).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен по месту жительства, судебное извещение возвращено оператором связи за истечением срока хранения ( л.д. 45, 50).

Статьей 165.1 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывают гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. При таких обстоятельствах суд полагает извещение административного ответчика надлежащим и полагает рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено судом, ФИО1 <ФИО>6 ИНН <номер> является плательщиком земельного налога, поскольку в спорный период ему на праве собственности принадлежала 1\5 доля в праве собственности на земельный участок общей площадью 600 кв.м. с кадастровым номером <номер> расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, предоставленными в налоговую инспекцию уполномоченным органом в рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации и выпиской из ЕГРН ( л.д. 46).

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2017 и 2018 годы в размере 104 рубля и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 36808876 от 23.08.2019 года об уплате налога в срок не позднее 2 декабря 2019 года ( л.д. 19).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налога налоговым органом начислена пеня на сумму недоимки по земельному налогу за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 0 рублей 50 копеек ( л.д. 31). Расчет налога и пени судом проверен и признан достоверным.

Кроме того, МИФНС № 18 проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2016 год, представленной ФИО1 первоначально 05.02.2018 года ( уточненная представлена 15.04.2018 года), по результатам которой составлен акт от 26.04.2018 года № 41539 ( л.д. 21).

Согласно акту проверки № 41539 от 26.04.2018 года ФИО1 реализовал имущество (транспортное средство), находившееся в собственности менее трех лет, в связи с чем обязан был представить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ в срок не позднее 02.05.2017 года. Фактически первичная налоговая декларация была представлена 05.02.2018 года.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В силу статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового года представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам налоговой проверки МИФНС России N 18 вынесено решение № 33222 от 26.06.2018 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 500 рублей ( л.д. 24-25). Названное решение ФИО1 не обжаловано, обратное суду не доказано.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика были выставлены следующие требования:

- № 7104 сформированное по состоянию на 20.08.2018 года об уплате в срок до 07.09.2018 года штрафа 500 рублей;

- № 100207 сформированное по состоянию на 25.12.2019 года об уплате в срок до 28.01. 2020 года недоимки по земельному налогу 104 рубля и пени, начисленной на эту недоимку в размере 0 рублей 50 копеек;

- № 66695 сформированное по состоянию на 28.08.2020 года об уплате в срок до 06.10.2020 года недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 35221 рубль;

- № 66696 сформированное по состоянию на 28.08.2020 года об уплате в срок до 06.10.2020 года недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 33608 ( л.д. 9-16). Перечисленные требования переданы налогоплательщику через личный кабинет, два требования направлены почтой.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются.

Исходя из изложенного, налоговое уведомление и требование об уплате налога, при отсутствии уведомления налогоплательщика - физического лица, получившего доступ к личному кабинету, о необходимости получения документов на бумажном носителе, подлежат передаче налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден Приказом ФНС России N ММВ-7-17/260@ от 30 июня 2015 года, в соответствии с которым датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки (пункт 23).

Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку в установленный срок недоимка, пени и штраф уплачены не были налоговый орган 11 ноября 2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Аши и Ашинского района с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный 11 ноября 2020 года судебный приказ был отменен определением от 16.11.2020 года мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Аши и Ашинского района ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения. В суд с иском в порядке искового производства налоговый орган обратился 02.02.2021 года ( л.д. 2, 52-59).

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ ( в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По первому и второму требованию сумма задолженности не превысила 3 000 рублей. Третьим и четвертым требованиями выставленными в течение 3 лет, в один и тот же день, срок уплаты недоимки определен до 6.10.2020 года, сумма задолженности превысила 3 000 рублей. Следовательно, к мировому судье налоговый орган должен был обратиться в срок до 06.04.2021 года ( 06.10.2020 год + 6 месяцев), а в суд в порядке искового производства до 16.05.2021 года. Таким образом, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены.

На основании изложенного и учитывая, что обязанность по уплате налога за спорный период, штрафа и пени административным ответчиком не исполнена, порядок и сроки направления требования, процедура взыскания недоимки и штрафа налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

Исходя из результата рассмотрения спора, положений ст. 333.19 ч. 2 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>7, ИНН <номер> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 104 рубля, пени на эту недоимку за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 0 рублей 50 копеек, штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 500 рублей, а всего 604 рубля 50 копеек ( шестьсот четыре рубля пятьдесят копеек).

Взыскать с ФИО1 <ФИО>8 в доход местного бюджета госпошлину четыреста рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд в месячный срок со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Дружкина И.В.