Решение № 2А-58/2024 2А-58/2024~М-11/2024 М-11/2024 от 3 марта 2024 г. по делу № 2А-58/2024

УИД № 60RS0025-01-2024-000054-53 Дело №2а-58/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2024 года п.Плюсса

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Напалковой Е.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам в общей сумме 10418 руб. 10 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам в общей сумме 10418 руб. 10 коп., а именно: земельный налог в размере 372 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 128 руб. за 2021 год; пени в размере 9918 руб. 10 коп.

В обоснование иска указывается, что в соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на 13.11.2023. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10418 руб. 10 коп., в т.ч. налог - 500 руб. 00 коп., пени - 9918 руб. 10 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 372 руб. 00 коп. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 128 руб. 00 коп. за 2021 год; пени в размере 9918 руб. 10 коп. Данная обязанность возлагается на должника, так как ему на праве собственности принадлежит следующее имущество: индивидуальный дом, адрес: <данные изъяты> Налоговый орган, руководствуясь положениями ст.403 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества Налогоплательщика сумму имущественного налога за 2021 год в размере 128 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление от 01.09.2022 №6889151, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Налогоплательщик обладает также земельными участками на праве собственности: земельный участок: <данные изъяты> Налоговый орган, руководствуясь положениями ст.396 НК РФ исчислил в отношении земельных участков Налогоплательщика сумму земельного налога за 2021 год в размере 372 руб. и направил в его адрес по налоговое уведомление от 01.09.2022 № 6889151, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с 01.01.2023 года начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса. Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4440, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Мировым судьёй судебного участка №15 по Псковской области был вынесен судебный приказ № 2а-1111/2023 от 28.11.2023. От ФИО1 в судебный участок поступило возражение относительно его исполнения. Мировым судьёй от 30.11.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа. Дополнительно сообщают, что задолженность по единому налоговому счету ФИО1 ИНН <данные изъяты> по состоянию на 18.01.2024 равна -117982,06руб., из них по налогам -83330,34руб., по пени -21380,72руб., штраф -13271руб. Ссылаясь на статьи 31, 48, 70, 75 НК РФ, 286-287 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по имущественным налогам в общей сумме 10418 руб. 10 коп.

В своем исковом заявлении административный истец просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ.

Ответчик не представила возражений по рассмотрению дела в упрощенном порядке.

С учетом этого и в соответствии с ст.ст. 291, 292 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются виды имущества находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома (квартиры, комнаты), гаражи, машино - место, единые недвижимые комплексы; объекты незавершенного строительства, иные строение, сооружение, помещение, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

По данным, имеющимся в соответствии со ст.85 НК РФ в УФНС России по Псковской области из регистрирующих органов, у налогоплательщика имелись следующие объекты имущества, на основании которого начислены налоги: объекты земельной собственности:

- земельный участок: <данные изъяты>

- земельный участок: <данные изъяты>

- объект недвижимого имущества: индивидуальный дом по адресу: <данные изъяты>

Пунктом 1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Кроме того, п.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей.

В силу п.п.3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пени начисляются в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что через личный кабинет налогоплательщика было направлено в электронной форме (в силу п.4 ст.69 НК РФ) уведомление №6889151 от 01.09.2022, в котором было предложено уплатить за 2021 год земельный налог в сумме 372 руб. и налог на имущество 128 руб. в срок до 01.12.2022 (л.д.12-13).

В связи с тем, что ФИО1 в установленные НК сроки имущественные налоги не уплатила, на сумму недоимки соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени, которые составили: по совокупному налогу за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 и с 21.02.2022 по 31.12.2022 – 15031, 41 руб. В связи с тем, что задолженность по пеням на сумму 5113 руб. 31 коп. уже обеспечена мерами взыскания, подлежит взысканию сумма пеней 9918 руб. 10 коп. (л.д.18-19).

Также через личный кабинет налогоплательщика было направлено в электронной форме (в силу п.4 ст.69 НК РФ) требование от 27.06.2023 №4440, в котором ответчику было предложено уплатить имеющуюся задолженность по налогам и пеням со сроком уплаты до 26.07.2023 (л.д.20-21).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Плюсского района №2а-1111 от 28.11.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам. Определением мирового судьи судебного участка №15 Плюсского района от 30.11.2023, судебный приказ отменен (л.д.23).

По состоянию на время обращения административного истца в суд непогашенная сумма задолженности ФИО1 по имущественным налогам составила 10418 руб. 10 коп., из них: земельный налог в размере 372 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 128 руб. за 2021 год; пени в размере 9918 руб. 10 коп.

Установив законность начисления пени, признав расчет пени правильным, установив, что сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ для обращения в суд налоговой инспекцией, соблюдены, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 в доход бюджета, интересы которого представляет УФНС России по Псковской области, задолженности по имущественным налогам и пени является законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

Согласно ст.114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

От уплаты государственной пошлины органы УФНС освобождены на основании п. 7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ госпошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления ФНС России по Псковской области недоимку по имущественным налогам в общей сумме 10418 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 416 руб. 72 коп. в доход муниципального образования «Плюсский район».

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Стругокрасненский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок,

Судья Е.Ю. Напалкова