Решение № 2А-681/2025 2А-681/2025~М-262/2025 М-262/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-681/2025

Дело № 2а-681/2025

УИД 23RS0008-01-2025-000531-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при секретаре Керсановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 140 198 рублей 13 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 9 090 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 9 090 рублей; налог на имущество за 2021 год в сумме 4 172 рублей; земельный налог за 2017 года в размере 3 762 рублей; земельный налог за 2021 года в размере 4 626 рублей; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 года в размере 29 205 рублей 79 копеек; страховые взносы на ОПС за 2022 года в размере 34 445 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 года в сумме 8 766 рублей; суммы пеней в размере 37 041 рубль 34 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в обоснование заявленных требований указал в административном исковом заявлении, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит ФИО1, который согласно сведениям из ЕГРН осуществлял предпринимательскую деятельность с дата по дата. Кроме того, в собственности у ФИО1 имеются объекты налогообложения, а именно автомобиль легковой ВА321093, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой АУДИ А6, государственный регистрационный знак №; земельный участок и жилой дом, адрес: <адрес>, в связи с чем должен был в установленный срок оплатить соответствующие налоги. Требованием № от дата налогоплательщику предложено оплатить налог, однако до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования административного истца. Кроме того, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем обязан был оплачивать взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Однако, данная обязанность им также не исполнена, страховые взносы за 2022 год и 2023 год им не уплачены, денежные средства в бюджет не поступили. Таким образом, свои обязанности по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1 не исполняет, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись в суд с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения дела, не представив суду уважительных причин своей неявки.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество.

Ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела следует, что в порядке ст. 85 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, представлены сведения, по которым ФИО1 имел в собственности объекты налогообложения, а именно: автомобиль легковой ВА321093, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой АУДИ А6, государственный регистрационный знак №; земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> (л.д.18-19).

Кроме того, ФИО1 согласно сведениям из ЕГРИП осуществлял предпринимательскую деятельность с дата по дата (л.д.34-36).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от дата N 322-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (п. 1.2 введен Федеральным законом от дата N 239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупной фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ является календарный год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №33684669 от 15.07.2018 года (л.д.20), №30582748 от 01.09.2022 года (л.д.33), которые в установленный законом срок до 01.12.2022 года исполнены не были.

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д. 32) задолженность ФИО1 по уплате обязательных платежей и санкций складывается из следующего расчета:

транспортный налог за 2017 год: 70 л/с (мощность двигателя) * 12 (ставка налога) * 12/12 (коэффициент владения)*1 (доля в праве) = 840 рублей + 165 л/с (мощность двигателя) * 50 (ставка налога) * 12/12 (коэффициент владения)*1 (доля в праве) = 8 250 рублей;

транспортный налог за 2021 год: 70 л/с (мощность двигателя) * 12 (ставка налога) * 12/12 коэффициент владения)*1 (доля в праве) = 840 рублей + 165 л/с (мощность двигателя) * 50 (ставка налога) * 12/12 коэффициент владения)*1 (доля в праве) = 8 250 рублей;

земельный налог за 2017 год: 1 504 736 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,25% (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев владения в году) = 3 762 рубля;

земельный налог за 2021 год: 1 542 009 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев владения в году) = 4 626 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год: 6 080 205 рублей (налоговая база) * ? (доля в праве) * 0,30% * 12/12 = 4 172 рубля;

расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год: 34 445 рублей * 12/12 коэффициент количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2022 году) = 34 445 рублей;

расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год: 8 766 рублей * 12/12 коэффициент количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2022 году = 8 766 рублей;

Расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год: 45 842 рублей * (20/31+7)/12 коэффициент количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2023 году = 29 205 рублей 76 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от дата (л.д. 14), с установлением административному ответчику срока для добровольной уплаты задолженности по транспортному и земельному налогу до дата, которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Ввиду неисполнения в установленный административным истцом срок требований, дата МИФНС России № обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.12).

Определением мирового судьи судебного участка № 11 г.Белореченска Краснодарского края от дата отменен судебный приказ от дата о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям (л.д.9).

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в это требовании.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на дата требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо, в связи с чем была начислена пеня в сумме 37 041 рубля 34 копеек, в соответствии с представленным административным истцом расчетом (л.д.22-31).

Представленный административным истцом расчет в судебном заседании не оспорен и признается судом достоверным.

Согласно статье 2 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется только законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки обращения налоговых органов в суд с заявлением и требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов определяются только налоговым законодательством, имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с Федеральным законом от дата N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с дата осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи Федерального закона от дата N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от дата N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. С дата Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии неисполненной ФИО1 обязанности по уплате транспортного, имущественного и земельного налога, а также страховых взносов, следовательно, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 5 206 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю задолженность по обязательным платежам, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 9 090 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 9 090 рублей; налог на имущество за 2021 год в сумме 4 172 рублей; земельный налог за 2017 года в размере 3 762 рублей; земельный налог за 2021 года в размере 4 626 рублей; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 года в размере 29 205 рублей 79 копеек; страховые взносы на ОПС за 2022 года в размере 34 445 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 года в сумме 8 766 рублей; суммы пеней в размере 37 041 рубль 34 копейки, всего взыскать 140 198 (сто сорок тысяч сто девяносто восемь) рублей 13 копеек.

Реквизиты для перечислений:

(Банк получателя: Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области

р/с: 40№

счет получателя: 0№

БИК 017003983

ИНН <***>

КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (МИФНС по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 5 206 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Волковая