Решение № 2А-511/2020 2А-511/2020~М-210/2020 М-210/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-511/2020

Дело № 2а-511/2020

УИД 33RS0014-01-2020-000307-03


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 июля 2020 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Тетериной Ю.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 175 824 руб. 93 коп., в том числе:

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 1 490 руб. 20 коп.

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 170 543 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 3 791 руб. 73 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что 2017 г. административный ответчик ФИО2 являлась собственником транспортных средств:

- трактор ...., государственный регистрационный номер ....;

- трактор ...., государственный регистрационный номер ....;

- автомобиль ...., государственный регистрационный номер ....;

- автомобиль ...., государственный регистрационный номер ....;

- автомобиль ...., государственный регистрационный номер ...., в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога. За 2017 г. административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 30 345 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, однако налог в установленный срок оплачен не был. Административному ответчику было направлена требование об уплате недоимки по транспортному налогу со сроком добровольного исполнения до 04.02.2019, однако в установленный срок задолженность не была погашена, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием задолженности в судебном порядке. С учетом произведенного перерасчета задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2017 год составила 27 022 руб. 84 коп. Решением Муромского городского суда от 17.10.2019 административные исковые требования налогового органа удовлетворены. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок, административному ответчику с учетом произведенного перерасчета на непогашенную сумму основного долга начислены пени в сумме 1 490 руб. 20 коп., которые до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. С 08.05.2008 по 07.05.2018 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя главы крестьянского (фермерского) хозяйства и с 01.01.2015 применяет упрощенную систему налогообложения. 29.04.2019 административный ответчик представила налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма к уплате составила 170 543 руб., однако в установленный срок уплачена не была. В связи с неисполнением обязанности по оплате налога в установленный законом срок, административному ответчику начислены пени в сумме 3 791 руб. 73 коп. На момент предъявления настоящего административного заявления задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не оплачена.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, заявленные требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить. В дополнительных пояснениях налоговым органом указано, что подлежащие взысканию с ФИО2 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, относятся к текущим платежам, требование об их взыскании не могло быть предъявлено в рамках дела о банкротстве. Межрайонная ИФНС России № 3 по Владимирской области не направляла в Арбитражный суд Владимирской области требование о включении данной задолженности в реестр требований кредиторов ФИО2 Открытие в отношении ИП ГКФХ ФИО2 конкурсного производства, признание ее несостоятельной (банкротом), передача имущества конкурсному управляющему, а также невозможность распоряжения денежными средствами, не может рассматриваться в качестве основания для освобождения ФИО2 от исполнения возложенной на нее законом обязанности по уплате текущих платежей.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные требования не признала, поддерживая письменные возражения, в которых указано, что решением Арбитражного суда Владимирской области от 07.05.2018 она признана банкротом. Согласно выписке из ЕГРИП 07.05.2018 ее деятельность как ИП ГКФХ прекращена. С указанной даты она предпринимательскую деятельность не вела, все финансовые документы, печать КФХ были переданы конкурсному управляющему ФИО3, административный ответчик была лишена возможности распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковских счетах КФХ. В связи с изложенным, считает, что взыскание с нее спорной задолженности считает неправомерным.

Заинтересованное лицо конкурсный управляющий ИП ГКФХ ФИО2 ФИО3, привлеченная к участию в деле определением суда от 5 сентября 2019 года, будучи надлежаще извещенной, в судебное заседание не явилась, представила отзыв на административное исковое заявление, в котором просила рассмотреть дело в свое отсутствие, не возражала против удовлетворения заявленных требований. Дополнительно указала, что по заявлению ПАО «Сбербанк России» определением Арбитражного суда Владимирской области от 22.03.2017 возбуждено производство о признании ИП - ГКФХ ФИО2 несостоятельным (банкротом). Определением от 29.05.2017 в отношении должника введена процедура наблюдения, временным управляющим утверждена ФИО3 Решением Арбитражного суда Владимирской области от 07.05.2018 в отношении ИП - ГКФХ ФИО2 введена процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утверждена ФИО3 В настоящее время объекты налогообложения включены в конкурсную массу и реализуются в соответствии с законодательством о банкротстве.

Выслушав объяснение представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Судом установлено, что 2017 году административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- трактор ...., государственный регистрационный номер ....;

- трактор ...., государственный регистрационный номер ....;

- автомобиль ...., государственный регистрационный номер ....;

- автомобиль ...., государственный регистрационный номер ....;

- автомобиль ...., государственный регистрационный номер ...., в связи с чем административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее по тексту - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно нормам главы 28 «Транспортный налог» НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно налоговому уведомлению № 66795102 от 23.08.2018 за 2017 год должнику начислен транспортный налог в общей сумме 30 345 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Однако в установленный срок транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем административному ответчику было выставлено и направлено требование № 19237 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 30 345 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 117 руб. 84 коп. со сроком уплаты до 04.02.2019.

В связи с произведенным перерасчетом транспортного налога в отношении транспортных средств трактор ...., государственный регистрационный номер ...., трактор ...., государственный регистрационный номер ...., задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2017 год составила 27 022 руб. 84 коп.

Решением Муромского городского суда от 17 октября 2019 года, вступившим в законную силу, административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 27 022 руб. 84 коп. удовлетворен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок и в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ, административному ответчику с учетом произведенного перерасчета на непогашенную сумму основного долга начислены пени в сумме 1 490 руб. 20 коп. за период с 25.12.2018 по 11.07.2019, о чем выставлено и направлено требование № 19600 от 11.07.2019 со сроком добровольного исполнения до 05.11.2019

Однако до настоящего времени указанная задолженность не погашена.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 08.05.2008 по 07.05.2018, с 01.01.2015 применяла упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

29 апреля 2019 года ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 170 543 руб.

Таким образом, ФИО2 должна была оплатить авансовый платеж в сумме 45 691 руб. не позднее 25.07.2018, авансовый платеж в сумме 17 руб. не позднее 25.10.2018, исчисленный налог в сумме 124 835 руб. не позднее 30.04.2019.

Однако в установленный срок указанная задолженность административным ответчиком не оплачена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было выставлено и направлено требование № 15531 от 14.05.2019 об уплате недоимки по в сумме 170 543 руб., а также пени, начисленных за несвоевременную уплату налога, в сумме 3 791 руб. 73 коп. за период с 30.04.2019 по 14.05.2019 со сроком для добровольного исполнения до 06.06.2019.

Вместе с тем, до настоящего времени указанная задолженность должником не погашена.

Решением Арбитражного суда Владимирской области от 07.05.2018 ИП - ГКФХ ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утверждена ФИО3

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Применительно к налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год днем окончания налогового периода является дата 31 декабря 2018 года.

Окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Из разъяснений, данных в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», следует, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (06.06.2019), а именно 18.11.2019, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Определением от 27.12.2019 мировым судьей по заявлению ФИО2 судебный приказ от 22.11.2019 был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 31.01.2020, подано заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогу и пени административным истцом произведен верно, судом проверен.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 4 716 руб. 50 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... года рождения, зарегистрированной по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 175 824 руб. 93 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 041708001 Отделение Владимир, г. Владимир ИНН <***> в УФК по Владимирской области, в том числе:

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 1 490 руб. 20 коп., КБК 18210604012022100110;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 170 543 руб., КБК 18210501021011000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 3 791 руб. 73 коп., КБК 18210501021012100110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 4 716 руб. 50 коп.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева