Решение № 2А-9777/2025 2А-9777/2025~М-7000/2025 М-7000/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-9777/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сургут 11 декабря 2025 года

Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Разиной О.С., при ведении протокола судебного заседания секретарём Булатовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила с учётом уточнений административных исковых требований, взыскать с налогоплательщика ФИО1:

- транспортный налог за 2023 года в размере 43 450 рублей 67 копеек;

- пени в размере 1 311 рублей 97 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 49 322 рубля по транспортному налогу за 2023 год;

- пени в размере 8 166 рублей 85 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 40 072 рубля 90 копеек по транспортному налогу за 2022 год,

всего взыскать 52 929 рублей 49 копеек.

В обоснование требований налоговым органом указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, однако своей обязанности по своевременной уплате налогов не исполнил за что ему налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик, также представители привлечённых судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц ИФНС России по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры и УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства стороны и заинтересованные лица извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания перед судом не ходатайствовали, обязательной их явка судом не признана.

Административное дело рассмотрено с соблюдением требований части 2 статьи 289 и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие сторон.

Проверив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5 статьи Налогового кодекса РФ).

Правила, предусмотренные данной статьёй, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Статьёй 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных этой статьёй (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учёта соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Порядок установления, исчисления, уплаты транспортного налога в Российской Федерации регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.

В соответствии со статьёй 357 главы 28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 359 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Законом Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О транспортном налоге» утверждены ставки транспортного налога, в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов административного дела, за административным ответчиком ФИО1 (ИНН: №), с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированным по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, ранее значившегося зарегистрированным в Иркутской области, зарегистрированы следующие транспортные средства:

с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль марки «БМВ 730» мощностью 188 лошадиных сил;

с ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль марки «ГАЗ СА 3511» мощностью 125 лошадиных сил;

с ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль марки «Volvo VNL» мощностью 400 лошадиных сил;

с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль марки «ВАЗ 21213» мощностью 79 лошадиных сил.

Следовательно, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в качестве плательщика транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом (УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 год в сумме 48 400 рублей. Согласно списку почтовой корреспонденции № налоговое уведомление № направлено налогоплательщику посредством почтовой связи и вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80520687985460).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом (УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2023 год в сумме 49 322 рубля. Согласно списку почтовой корреспонденции № налоговое уведомление № направлено налогоплательщику посредством почтовой связи и вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80518899984968).

Исчисленные налоговым органом транспортный налог за 2022-2023 годы ФИО1 в установленные законом сроки не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу в размере 40 072 рубля 90 копеек, пени в размере 120 рублей 21 копейка в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, требование об уплате задолженности в указанный в нём срок на день обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, последним не исполнено. Сальдо его единого налогового счёта являлось отрицательным.

В январе 2025 года УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по материалу №а-280/2025, вынесенный мировым судьёй судебного участка № Ломоносовского судебного района города Архангельска, о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год в размере 49 322 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 478 рублей 82 копейки, отменён определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела представлены платёжные поручения от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ о перечислении с ФИО1 в пользу ФНС России денежных средств, взысканных решением налогового органа и судебных актов, на общую сумму 45 944 рубля 23 копейки.

Налоговым органом предпринимались меры к судебному взысканию образовавшейся суммы отрицательного сальдо.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обращалось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Решением Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1494/2025 судом присуждено к взысканию с ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 40 072 рубля 90 копеек и пени в размере 1 240 рублей 92 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ подано в суд рассматриваемое в настоящем деле административное исковое заявление (с учётом уточнений), в котором административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 года и пени, начисленные в связи с неисполнением в установленные законом сроки обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год.

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Такой порядок предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о её уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Порядок направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счёта».

До вступления в силу названного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ налоговое законодательство Российской Федерации исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней (статьи 69, 70 Налогового кодекса РФ).

Нововведения, связанные с единым налоговым счётом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счёте налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесённых для её погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учётом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на неё пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В то же время приведённые нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ (с учётом изменений, внесённых Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 Налогового кодекса РФ указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Исходя из приведённых выше положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей. При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счёта.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

К мировому судье налоговый орган обратился в пределах установленного законом срока. Шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом также не пропущен, поскольку судебный приказ отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными должником возражениями, когда как с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, о чём свидетельствует дата на штампе входящей корреспонденции канцелярии Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Исследовав письменные материалы дела, применяя вышеизложенные положения Налогового кодекса РФ, а также учитывая, что часть задолженности по уплате транспортного налога установлена вступившим в законную силу решением суда и возможность её взыскания не утрачена, суд приходит к выводу о том, что порядок и срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по требуемым к взысканию налогам и пени, налоговым органом соблюдены.

Расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, административным ответчиком не опровергнут.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования МИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и санкции представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная административным истцом в связи с освобождением от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования город Сургут пропорционально размеру удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>:

- транспортный налог за 2023 года в размере 43 450 рублей 67 копеек;

- пени в размере 1 311 рублей 97 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 49 322 рубля по транспортному налогу за 2023 год;

- пени в размере 8 166 рублей 85 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 40 072 рубля 90 копеек по транспортному налогу за 2022 год,

всего взыскать 52 929 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход муниципального образования городской округ Сургут Ханты-Мансийского автономного округа – Югры государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2025 года.

Председательствующий О.С. Разина