Решение № 2А-367/2024 2А-367/2024~М-327/2024 М-327/2024 от 2 июля 2024 г. по делу № 2А-367/2024

УИД 36RS0008-01-2024-000570-06

Дело № 2а-367/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров

Воронежская область 03 июля 2024 года

Бобровский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Сухинина А.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Пустоваловой Л.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 15 030,66 рублей за период с 17.10.20233 по 27.11.2023 (л.д. 4-9).

Определением Бобровского районного суда Воронежской области от 31 мая 2024 года административное исковое заявление принято к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 1-2).

Как следует из административного искового заявления, на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <номер>

Ответчиком несвоевременно представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, что явилось нарушением пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 3 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчиком 11.01.2023 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой к уплате НДФЛ в общем размере – 811010 рублей. Административным ответчиком 12.01.2023 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой к уплате НДФЛ в общем размере 689745 рублей.

Впоследствии у административного ответчика возникла новая задолженность (по пени на вышеуказанную задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 17.10.2023 по 27.11.2023).

По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 15 030 руб. 66 коп., в том числе пени 15 030 руб. 66 коп.

Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки по пени в размере 15030,66 рублей.

Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 22.02.2024 г. об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка по пени на общую сумму 15030,66 руб, в добровольном порядке не уплачена.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 15 030,66 рублей за период с 17.10.20233 по 27.11.2023 (л.д. 4-9).

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, своего представителя в судебное заседание не направил, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не заявлял (л.д. 52).

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещённый о времени и месте судебного заседания (л.д. 35-36), в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения гражданского дела на интернет-сайте Бобровского районного суда Воронежской области в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом постановлено о рассмотрение дела в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1, <дата> года рождения, место рождения <адрес> является налогоплательщиком, в соответствии со ст. 19 НК РФ и имеет ИНН <номер> (л.д. 11).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 у него в собственности с 02.10.1997 года имеется:

- земельный участок с кадастровым номером <номер> (условный <номер>), расположенный по адресу: <адрес>, площадью 905 кв.м.;

- жилой дом с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 33,9 кв.м;

- автомобиль УАЗ 31512-1 гос.рег.знак <номер> года выпуска с 05.11.2002 года (л.д. 12).

Исходя из декларации по форме 3-НДФЛ ФИО1 получил в 2021 году доход от продажи недвижимости в сумме 6 638 535 рублей и обязан был уплатить с суммы полученного дохода налог в размере 811 010 рублей (л.д. 25-33)

Согласно уточненной декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, ФИО1 применил налоговый вычет в сумме 1 332 802 рубля, в связи с чем, налоговая база уменьшилась до 5 305 733 рублей, а налог с суммы полученного дохода, полежащий уплате в бюджет, равен 689 745 рублей (л.д. 34-40).

16 мая 2023 ФИО1 выставлено требование № 404 об уплате задолженности по состоянию на недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 759 036 рублей 29 копеек, штрафа в размере 51 730 рублей 75 копеек, пени в размере 56 043 рубля 84 копеек (л.д. 13), которое направлено в его адрес 17.05.2023 и вручено 18.05.2023 (л.д. 15).

Пени, за период с 17.10.2023 по 27.11.2023 начислено согласно расчету в размере 151 030 рублей 66 копеек (л.д. 14).

Исходя из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 2751 от 27.11.2023 непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 27.11.2023 составил 92 900,12 рублей (л.д. 16).

Согласно сведениям № 2023-10601988 о наличии отрицательного сально (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 15 ноября 2023 года у ответчика ФИО1 отрицательное сальдо по штрафам сформировано в размере 51 730 рублей 75 копеек, отрицательное сальдо по пеням сформировано в размере 103 811 рублей 08 копеек и отрицательное сальдо по налогам сформировано в размере 749 036 рублей 29 копеек (л.д. 17-20).

Согласно сведениям № 2023-6997234 о наличии отрицательного сально (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 08 ноября 2023 года у ответчика ФИО1 отрицательное сальдо по штрафам сформировано в размере 51 730 рублей 75 копеек, отрицательное сальдо по пеням сформировано в размере 103 811 рублей 08 копеек и отрицательное сальдо по налогам сформировано в размере 749 036 рублей 29 копеек (л.д. 21-24).

Решением МИ ФНС России № 14 по Воронежской области от 16 марта 2023 года № 3581 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с тем, что им не представлена декларация за 2021 год и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 51 730 рублей 75 копеек (л.д. 41-45).

Указанное решение ФИО1 не обжаловалось и вступило в законную силу.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 22.02.2024 судебный приказ от 02.02.2024 по делу № 2а-123/2024 о взыскании с ФИО1 штрафа в сумме 15 030 рублей 66 копеек отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 46).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен, федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

У налогового органа имеется право подать заявление о взыскании с ФИО1 недоимки, пени и штрафа мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 404 об уплате налога, пени и штрафа или в течение шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

В требовании № 404 об уплате налога, пени и штрафа от 16.05.2023 указан срок исполнения требования 15 июня 2023 года (л.д. 13).

Судебный приказ от 02 февраля 2024 года отменен определением мирового судьи об отмене судебного приказа от 22 февраля 2024 года, административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд 28 мая 2024 года, следовательно, срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах налоговая инспекция обратилась в Бобровский районный суд Воронежской области с требованием о взыскании налоговой задолженности с соблюдением установленных законом сроков.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26 данного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ст. 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, получившие доходы от источников в РФ.

Согласно п.п.4 п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законом. Согласно п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде у материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщик может по своему выбору уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества (при условии что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на сумму имущественного налогового вычета или на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества ( пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Указанный имущественный вычет предоставляется в размере 1 000 000 руб., при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов (дач), земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) или в размере 250 000 руб., - при продаже иных объектов недвижимости (например, гаража) (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Как установлено судом, налоговая декларация представлена ФИО1 не в установленный срок.

На основании части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В ходе камеральной проверки на основании подпункта 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: нарушение совершенно впервые и не умышленно, несоразмерность деяния наказания, что соответствует статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с чем, на основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа был уменьшен на сумму до 51 730 рублей 75 копеек.

Положения пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В частности, статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Поскольку требование административного истца в добровольном порядке исполнено не было, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, штрафа, штрафа за налоговое правонарушение.

В связи с представлением административным ответчиком уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 на ЕНС (единый налоговый счет) у него сформировалась переплата в размере - 121 265 руб.

При уплате любых платежей налогоплательщиком или при образовании переплаты, начиная с 01.01.2023, налоговый орган руководствуется п. 8 ст. 45 НК РФ, в котором принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы, в редакции, действовавшей до 01.10.2023

Начиная с 01.10.2023 ("Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023) Инспекция руководствуется п. 8 ст. 45 НК РФ: принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

За ФИО1 согласно сальдо ЕНС числилась непогашенная задолженность перед бюджетом по различным обязательствам с разными сроками уплаты.

В связи с этим, <дата> вышеуказанные суммы ЕНП (переплата в размере - 121 265 руб.) были зачтены в недоимку - начиная с наиболее раннего момента ее выявления (сумма ЕНП в размере - 714 руб. была зачтена в сумму земельного налога за 2020 год в размере - 714 руб. согласно налогового уведомления №22166356 от 01.09.2021, сумма ЕНП в размере - 208 руб. была зачтена в сумму налога на имущество за 2020 год в размере - 208 руб. согласно налогового уведомления №22166356 от 01.09.2021, сумма ЕНП в размере - 50 422 руб. была зачтена в сумму земельного налога за 2021 год в размере - 714 руб. согласно налогового уведомления №1902672 от 01.09.2022, сумма ЕНП в размере - 18 756 руб. была зачтена в сумму налога на имущество за 2021 год в размере - 18 756 руб. согласно налогового уведомления №1902672 от 01.09.2022, сумма ЕНП в размере - 703 руб. была зачтена в сумму земельного налога за 2021 год в размере - 703 руб. согласно налогового уведомления №1902672 от 01.09.2022, сумма ЕНП в размере - 228 руб. была зачтена в сумму налога на имущество за 2021 год в размере - 228 руб. согласно налогового уведомления №1902672 от 01.09.2022, и частично в НДФЛ (недоимка, которая образовалась позднее) сумма ЕНП в размере - 50 234 руб., а так же 11.02.2023 сумма ЕНП в общем размере - 359.71 руб., 07.04.2023 сумма ЕНП в размере - 1 380 руб., 26.07.2023 сумма ЕНП в размере - 10 000 руб., соответственно задолженность по НДФЛ за 2021 год., образовавшаяся следуя хронологии приоритетности зачета ЕНП на основании вышеуказанных операций в размере - 749 036.29 руб. была учтена при формировании заявления о вынесении судебного приказа от 16.08.2023.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП)..

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2.ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федераций в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15030 руб. 66 коп., в т.ч. пени - 15030 руб. 66 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Пени в размере 15030 руб. 66 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 15030.66 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИ ФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, согласно ст. 114 КАС РФ, с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 601 рублей 20 копеек (15 030 рублей 66 копейки х 4 % = 601 рублей 20 копеек).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 182, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму - 15 030 (пятнадцать тысяч тридцать) рублей 66 копеек за период с 17.10.2023 по 27.11.2023.

Реквизиты для уплаты (зачисления) налоговых платежей:

наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН <***> КПП 770801001

Номер счета получателя 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК: 017003983.

КБК18201061201010000510

Взыскать за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 601 (шестьсот один) рубль 20 копеек.

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ю. Сухинин

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2024 года.