Решение № 2А-272/2020 2А-272/2020~М-223/2020 М-223/2020 от 15 ноября 2020 г. по делу № 2А-272/2020

Дело №2а-272/2020

УИД32RS0№-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.г.т. Погар 16ноября2020 года

Погарский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Гузанова Д.Е.,

при секретаре Рубис Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Начальник межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физического лица. Инспекцией была проведена проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов налогоплательщиком ФИО1, по результатам которой ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось не исполненным. В связи с имеющейся задолженностью налогоплательщику в целях досудебного урегулирования спора было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось неисполненным.

Определением мирового судьи судебного участка № Погарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ №/2020 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи о взыскании налоговой задолженности в сумме 74 018,66 руб. отменен.

На основании изложенного, начальник межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>просил судвзыскать с ФИО1 задолженность в сумме 74 018 рублей 66 копеек, из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 г. в сумме 51 388 рублей, пеня в размере 199,47 рублей, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в сумме 12 128 рублей, пеня в размере 11,30 рублей, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц за 2018 г в сумме 8 749 рублей, пеняв размере 35,59 рублей, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в сумме 1 500 рублей, пеня в размере 7,30 рублей, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствовал, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, ходатайствовал перед судом о рассмотрении дела в его отсутствие, а также уточнил ранее заявленные требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 48 547 рублей 74 копейки, из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 г. в сумме 39 556,38 рублей, пеня в размере 199,47 рублей, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц за 2018 г в сумме 8 749 рублей, пеняв размере 35,59 рублей, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - пеня в размере 7,30 рублей, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчикФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (ч. 8).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 75 НК РФ предусматривает, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также плательщиком транспортного налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В статье 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ставки налога на землю установлены в соответствии со ст. 394 НК РФ и Решением (Постановлением) органа местного самоуправления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 361 НК РФ (п. 1) и ст. 2 Закона Брянской области "О транспортном налоге" от 09.11.2002г. № 82-З, с последующими изменениями и дополнениями, предусматривает, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В нарушение вышеуказанных правовых норм обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена.

Согласно представленным административным истцом в материалы дела сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица следует, что ФИО1 по состоянию на дату возникновения обязанности по уплате налога являлся собственником земельных участков: кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес><адрес>,и кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, а также является собственником транспортного средства: прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки МТЗ-82, регистрационный номер №

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ годаФИО1 начислен транспортный налог за 2016-2018гг. на общую сумму 12 747 рублей; земельный налог за 2018 год в общей сумме 56 651 рубль; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14 628 рублей. Однако данные налоги в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не уплачены.

Налогоплательщику было направлено требование №об уплате налогов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающее, в том числе, взыскиваемые административным истцом, с учетом уточнения требований, суммы: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 г. в сумме 39 556,38 рублей, пеня в размере 199,47 рублей, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме 8 749 рублей, пеняв размере 35,59 рублей, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - пеня в размере 7,30 рублей, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование до обращения налогового органа с административным иском в суд административным ответчиком не исполнено.

Судом проверен представленный административным истцом расчёт задолженности, который не вызывает сомнений и признан правильным.

Административный ответчик доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам на момент рассмотрения дела суду не представил.

Суд при рассмотрении дела учитывает, что административный ответчик ФИО1 обратился ДД.ММ.ГГГГ в Арбитражный суд <адрес> с заявлением о признании несостоятельным должником (банкротом).Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был признан несостоятельным должником (банкротом), введена процедура реализации имущества должника.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества ФИО1 Должник ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении процедуры реализации имущества гражданина.

В то же время, в силу статей 2, 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

По смыслу вышеприведенных положений закона обязанность ФИО1 по уплате истребуемых налогов за 2018 год возникла у административного ответчика не ранее даты получения налогового уведомления(налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), которое было направлено ему не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ) и, в соответствии с п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ,должна была быть исполнена до ДД.ММ.ГГГГ, то есть указанная обязанность возникла после принятия арбитражным судом ДД.ММ.ГГГГ заявления о признании его, ФИО1, банкротом.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127 "О несостоятельности банкротстве" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, административный истец наделен правом на предъявление рассматриваемых административных исковых требований к ФИО1 по уплате налогов на имущество за 2018 год после признания последнего несостоятельным (банкротом), в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации, которые в данном случае соблюдены.

Учитывая, что на момент вынесения решения судом, ответчик не исполнил обязанность по оплате суммы задолженности, с учетом уточнения исковых требований административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1 656, 43 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в сумме в общей сумме 48 547 рублей 74 копейки, из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в сумме 39 556 рублей 38 копеек, пеня в размере 199 рублей 47 копеек, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 8 749 рублей, пеняв размере 35 рублей 59 копеек, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 07 рублей 30 копеек, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 656рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Погарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.Е. Гузанов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.