Решение № 2А-2-76/2020 2А-2-76/2020~М-2-77/2020 М-2-77/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-2-76/2020

Дело № 2а-2-76/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Знаменское 29 сентября 2020 г.

Хотынецкий районный суд Орловской области в составе судьи Гузева В.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в помещении Хотынецкого районного суда Орловской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указала, что в период с 14.11.2017 до 25.04.2019 административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, после чего прекратил свою деятельность, не уплатив своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате данных страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве независимо от того, осуществлял ли он фактически предпринимательскую деятельность. За период с 01.01.2019 по 25.04.2019 включительно ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 9376,97 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2199,06 руб. Поскольку в установленный срок административный ответчик не произвёл уплату страховых взносов, ему были начислены пени. 15.10.2019 ему было выставлено требование об уплате, которое не было исполнено. Кроме того, за несвоевременную уплату транспортного налога ему также были начислены пени по транспортному налогу. Административный ответчик добровольно задолженность не погашает, судебный приказ о её взыскании отменён. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика обязательные платежи и санкции в размере 12014,50 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 9376,97 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 354,77 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 2199,06 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 83,20 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 0,50 руб. (л.д.№).

В ходе рассмотрения спора административный истец уточнил административные исковые требования, мотивировав это тем, что ответчик представил две квитанции от 14.12.2017 об уплате страховых взносов с указанием неверных КБК: одну – на обязательное пенсионное страхование в размере 3055,00 руб., вторую – на обязательное медицинское страхование в размере 599,25 руб. После уточнения платежей налоговым органом были произведены перерасчёт задолженности и уточнение исковых требований. В уточненных исковых требованиях административный истец просил суд взыскать с административного ответчика обязательные платежи и санкции в размере 8221,99 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 6321,97 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 239,18 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 1599,81 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 60,53 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 0,50 руб. (л.д.№).

Административный ответчик не представил суду возражения по существу спора, хотя в определении о подготовке административного дела к судебному разбирательству и определении о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства ему было предложено представить письменные возражения.

Изучив материалы дела, суд считает уточнённый административный иск полностью обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подп. 1 и 7 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. … Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся среди прочих индивидуальные предприниматели.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование … в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя… За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя … включительно.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками … производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя … уплата страховых взносов … осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…

Судом установлено следующее.

Как видно из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Леденёв П.Б. в период с 14.11.2017 до 25.04.2019 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.№).

В соответствии с требованиями п.5 ст.432 НК РФ он обязан был произвести уплату страховых взносов в течение 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности, т.е. с учётом выходных и праздничных дней до 13.05.2019 включительно.

В частности, он должен был оплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 9376,97 руб., а также недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 2199,06 руб.

Расчёт:

1). 29354 руб. (фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) / 12 мес. ? 3 мес. = 7338,50 руб. (размер страховых взносов за январь-март 2019 г.)

29354 руб. / 12 мес. ? 25 дней / 30 дней = 2038,47 руб. (размер страховых взносов за 1-25 апреля 2019 г.)

7338,50 руб. + 2038,47 руб. = 9376,97 руб. (размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г.)

2). 6884,00 руб. (фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование) / 12 мес. ? 3 мес. = 1721,00 руб. (размер страховых взносов за январь-март 2019 г.)

6884,00 руб. / 12 мес. ? 25 дней / 30 дней = 478,06 руб. (размер страховых взносов за 1-25 апреля 2019 г.)

1721,00 руб. + 478,06 руб. = 2199,06 руб. (размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г.)

Административным истцом данные суммы рассчитаны правильно (л.д. №).

Административный ответчик данные суммы не оплатил. В связи с этим ему были начислены пени, а также направлено требование от 15.10.2019 об уплате страховых взносов и пеней. Требование было направлено заказным письмом и считается полученным им на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (л.д. 10-11, 14).

Как видно из справки и выписки из лицевого счёта, страховые взносы и пени до настоящего времени не уплачены (л.д.34-35).

С учётом двух квитанций от 14.12.2017, учтённых налоговым органом в ходе рассмотрения дела, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование снижается на 3055,00 руб. и составляет 6321,97 руб., а недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование снижается на 599,25 руб. и составляет 1599,81 руб. (л.д.№).

Поскольку ФИО1 данная недоимка не оплачена, она должна быть взыскана с него.

Также административным истцом предъявлено требование о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов.

Расчёт пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

1). 6321,97 руб. (сумма недоимки) ? 7,75% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 34 дня просрочки (период с 14.05.2019 по 16.06.2019 включительно) = 55,53 руб.

2). 6321,97 руб. (сумма недоимки) ? 7,5% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 42 дня просрочки (период с 17.06.2019 по 28.07.2019 включительно) = 66,38 руб.

3). 6321,97 руб. (сумма недоимки) ? 7,25% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 42 дня просрочки (период с 29.07.2019 по 08.09.2019 включительно) = 64,17 руб.

4). 6321,97 руб. (сумма недоимки) ? 7,0% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 36 дней просрочки (период с 09.09.2019 по 14.10.2019 включительно) = 53,10 руб.

5). 55,53 руб. + 66,38 руб. + 64,17 руб. + 53,10 руб. = 239,18 руб. (размер пеней за период с 14.05.2019 по 14.10.2019 включительно)

Административным истцом расчёт пеней осуществлён правильно (л.д.№).

Поскольку эти пени были начислены обоснованно, и задолженность по ним не погашена (л.д.35), то они также должны быть взысканы с административного ответчика.

Расчёт пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

1). 1599,81 руб. (сумма недоимки) ? 7,75% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 34 дня просрочки (период с 14.05.2019 по 16.06.2019 включительно) = 14,05 руб.

2). 1599,81 руб. (сумма недоимки) ? 7,5% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 42 дня просрочки (период с 17.06.2019 по 28.07.2019 включительно) = 16,80 руб.

3). 1599,81 руб. (сумма недоимки) ? 7,25% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 42 дня просрочки (период с 29.07.2019 по 08.09.2019 включительно) = 16,24 руб.

4). 1599,81 руб. (сумма недоимки) ? 7,0% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 36 дней просрочки (период с 09.09.2019 по 14.10.2019 включительно) = 13,44 руб.

5). 14,05 руб. + 16,80 руб. + 16,24 руб. + 13,44 руб. = 60,53 руб. (размер пеней за период с 14.05.2019 по 14.10.2019 включительно)

Административным истцом расчёт пеней осуществлён правильно (л.д.№).

Поскольку эти пени были начислены обоснованно, и задолженность по ним не погашена (л.д.№), то они также должны быть взысканы с административного ответчика.

Кроме того, административным истцом предъявлено требование о взыскании пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2016 годы.

Как видно из налогового уведомления, 12.10.2017 ФИО1 начислен транспортный налог за 2014-2016 годы на трактор <--->, в размере 5625 руб. (по 1875 руб. за каждый год). Срок уплаты установлен до 01.12.2017 включительно. Налоговое уведомление было направлено ФИО1 заказным письмом и вручено ему, что подтверждается как положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ, так и информацией с Интернет-сайта «Почты России» (л.д№).

Данная задолженность была уплачена в полном объёме, но несвоевременно – лишь 13.07.2018 (л.д.№).

В связи с этим ему были начислены пени за период с 02.12.2017 (день, следующий за последним днём срока уплаты налога) по 12.07.2018 (день, предшествующий дню погашения задолженности) (л.д.№).

Расчёт пеней:

1). 1875,00 руб. (сумма недоимки) ? 8,25% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 16 дней просрочки (период с 02.12.2017 по 17.12.2017 включительно) = 8,25 руб.

2). 1875,00 руб. (сумма недоимки) ? 7,75% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 56 дней просрочки (период с 18.12.2017 по 11.02.2018 включительно) = 27,12 руб.

3). 1875,00 руб. (сумма недоимки) ? 7,50% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 42 дня просрочки (период с 12.02.2018 по 25.03.2018 включительно) = 19,69 руб.

4). 1875,00 руб. (сумма недоимки) ? 7,25% (ставка рефинансирования) / 100 / 300 дней ? 109 дней просрочки (период с 26.03.2018 по 12.07.2018 включительно) = 49,39 руб.

5). 8,25 руб. + 27,12 руб. + 19,69 руб. + 49,39 руб. = 104,45 руб. (общая сумма пеней по транспортному налогу)

6). 104,45 руб. – 6,18 руб. (сумма, оплаченная 13.07.2018) – 97,77 руб. (сумма, оплаченная 14.11.2019) = 0,50 руб. (размер непогашенных пеней по транспортному налогу)

Административным истцом расчёт пеней осуществлён правильно (л.д.№).

Данная сумма была включена в требование от 10.07.2019, которое было направлено ФИО1 заказным письмом и вручено ему, что подтверждается как положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ, так и информацией с Интернет-сайта «Почты России». Однако ввиду последующей частичной оплаты в настоящее время размер непогашенных пеней составляет 0,50 руб. (л.д. №).

Поскольку данная сумма не погашена, она также подлежит взысканию.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка Знаменского района Орловской области судебный приказ от 19.02.2020 о взыскании обязательных платежей и санкций был отменён 26.02.2020 на основании возражений административного ответчика, мотивированных оплатой задолженности с приложением копий двух квитанций от 14.12.2017. Однако выше судом признано, что данными квитанциями уплачена только часть недоимки (л.д.№).

Административный истец наделён соответствующими полномочиями для обращения в суд, срок обращения в суд соблюдён.

При указанных обстоятельствах уточнённый административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению полностью.

При предъявлении административного искового заявления административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины. В связи с этим в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (с учётом положений п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации») с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400,00 руб. (от удовлетворённой судом суммы 8221,99 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Орловской области обязательные платежи и санкции:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 6321,97 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 239,18 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 1599,81 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 60,53 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 0,50 руб.,

а всего 8221,99 руб. (восемь тысяч двести двадцать один рубль 99 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Знаменский район Орловской области государственную пошлину в размере 400,00 руб. (четыреста рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Хотынецкий районный суд Орловской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Гузев