Решение № 2А-271/2020 2А-271/2020~М-54/2020 М-54/2020 от 18 января 2020 г. по делу № 2А-271/2020

Дело № 2а-271/2020

56RS0019-01-2020-000074-56


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 марта 2020 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе:

председательствующего судьи Липатовой Е.П., при секретаре Бородиной А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-271/2020 по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по г. Орску обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в котором с учётом уточнения требований, просила взыскать с ФИО2 задолженность в размере 1 129, 33 руб., из которой: 19, 26 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц (за 2014-2015 гг.), 20 руб. - задолженность по транспортному налогу (за 2016-2017 гг.), 1 090, 07 руб. - пени по транспортному налогу (за 2014-2015 гг.).

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство ЗИЛ <данные изъяты>, г/н №. Исчисленная налоговым органом сумма транспортного налога за 2016-2017 гг. не уплачена в полном объёме, на сумму имеющегося долга также начислены пени.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, ввиду наличия в собственности жилого дома <адрес>. В установленный законом срок налог на имущество не оплачен, на сумму долга начислены пени.

29.08.2019 года мировым судьёй с/у № 7 Ленинского района г. Орска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени и имущественным налогам, но затем отменён, ввиду возражений должника. До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, поддержала заявленные требования.

Дополнительно пояснила суду, что после обращения ФИО2 в налоговый орган по вопросу предоставления налоговых льгот, как пенсионеру и инвалиду, инспекцией было произведено уменьшение ранее начисленного налога на имущество физических лиц за 2016 год (в размере 103 руб.) и за 2017 год (в сумме 148 руб.), а также по транспортному налогу за 2016 год (в размере 2 965 руб.) и за 2017 год (в сумме 2 965 руб.). За 2018 год расчёт произведён с учётом предоставленной льготы. После подачи иска ИФНС России по г. Орску вынесено решение о признании задолженности, образовавшейся до 01.01.2015 года, безнадёжной к взысканию (ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ). С учётом изложенных обстоятельств, расчёт цены иска складывается следующим образом:

- транспортный налог за 2016 и 2017 годы: 148,24 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка, %) х 1 (доля в праве) х 12 (количество месяцев) = 5 930 руб. (за каждый год); ввиду применения льготы (50%), сумма снижена до 2 965 руб. Поступившие платежи в размере 5 895, 81 руб. (12.09.2018 года) и 14, 19 руб. (04.10.2018 года) направлены в зачёт погашения долга за 2016-2017 годы, соответственно остаток долга равен 20 руб.;

- пени по транспортному налогу: требование № 39255 от 22.06.2018 года (с 01.12.2014 по 26.10.2016 года - 359 руб., с 18.12.2016 по 28.01.2018 года - 731, 07 руб., всего 1 090, 07 руб.);

- пени по налогу на имущество физических лиц: требование № 39255 от 22.06.2018 года (с 01.12.2015 по 26.10.2016 года - 8, 28 руб., с 18.12.2016 по 28.01.2018 года - 10,98 руб., всего 19,26 руб.).

Административный ответчик ФИО2 иск не признал. Суду пояснил, что в 2014 году вышел на пенсию, в 2017 году ему присвоили инвалидность, соответственно он мог пользоваться льготой по уплате налогов и сборов, но ИФНС России по г. Орску его об этом не уведомила. В 2018 году он обратился в инспекцию по вопросу предоставления льгот, его заявление удовлетворили, сделав перерасчёт за 3 предыдущих года и пояснив, что у него не выплачена только одна задолженность по транспортному налогу (в размере 20 руб.). Эту сумму он готов оплатить. Иные требования налогового органа незаконны и не могут быть удовлетворены, ввиду истекшего срока давности.

Выслушав пояснения сторон и исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему выводу.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено в ходе разбирательства, с 09.11.2000 года ФИО2 является собственником автомобиля марки ЗИЛ <данные изъяты>, г/н №, соответственно - плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог за 2016 год (в сумме 5 930 руб.) исчислен ФИО2 по налоговому уведомлению № 36981133 от 06.08.2017 года со сроком его исполнения до 01.12.2017 года. В установленный срок он не был оплачен, в связи с чем, 22.06.2018 года выставлено требование №39255.

Транспортный налог за 2017 год (в сумме 5 930 руб.) исчислен ФИО2 по налоговому уведомлению № 2209943 от 23.06.2018 года со сроком его исполнения до 03.12.2018 года. В установленный срок он также не оплачен, в связи с чем, 30.01.2019 года выставлено требование №4238.

Из материалов дела усматривается, что после обращения ФИО2 в налоговый орган по вопросу предоставления налоговых льгот инспекцией было произведено уменьшение ранее начисленного транспортного налога за 2016 год (в размере 2 965 руб.) и за 2017 год (в сумме 2 965 руб.).

12.09.2018 года и 04.10.2018 года ФИО2 произведены платежи в размере 5 895, 81 руб. и 14, 19 руб. (всего на сумму 5 910 руб.), соответственно недоимка по транспортному налогу за 2016-2017 годы снизилась до 20 руб.

Факт её наличия административным ответчиком не оспорен, данные о погашении суду не представлены.

В связи с изложенным, требования ИФНС России по г. Орску о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2106-2017 гг. в размере 20 руб. являются законными и обоснованными.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2014-2015 годы, (5 930 руб. - за каждый год), ИФНС России по г. Орску начислены пени в сумме 1 090, 07 руб. (с 01.12.2014 по 26.10.2016 года - 359 руб., с 18.12.2016 по 28.01.2018 года - 731, 07 руб.).

Действующее законодательство позволяет производить исчисление налога (пени) в пределах трёх налоговых периодов, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, а потому доводы ФИО2 о пропуске срока для взыскания несостоятельны.

Срок на обращение в суд, с учётом даты вынесения судебного приказа (29.08.2019 года) и его отмены (03.09.2019 года), а также даты обращения с административным иском (24.01.2020 года) не пропущен.

Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, суд учитывает следующее.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Представленными в дело материалами подтверждено, что ФИО2 на праве собственности владеет жилым домом <адрес>.

Налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год (138 руб.), который уплачен с нарушением срока (27.10.2016 года) и налог на имущество физических лиц за 2015 год (89 руб.), который также уплачен несвоевременно (28.01.2018 года).

В этой связи, ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц, отражённые в требовании № 39255 от 22.06.2018 года:

- с 01.12.2015 по 26.10.2016 года - 8, 28 руб. (на сумму налога - 138 руб.),

- с 18.12.2016 по 28.01.2018 года - 10,98 руб. (на суму налога - 89 руб.).

Расчёт административного истца и взятый в его основу временной период суд находит правильным. Доказательств оплаты задолженности ФИО2 не представлено. С административным иском ИФНС России по г. Орску обратилась в Ленинский районный суд г. Орска 24.01.2020 года, т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С доводами ФИО2 о необоснованном неприменении со стороны ИФНС России по г.Орску налоговых льгот после его выхода на пенсию и присвоения инвалидности, согласиться нельзя.

Применение налоговых льгот является правом налогоплательщика и носит заявительный характер. Следовательно, воспользоваться своим правом налогоплательщик может, подав соответствующее заявление в налоговый орган и предъявив документы, подтверждающие это обстоятельство.

В ходе рассмотрения дела установлено, что по мере обращения ФИО2 налоговый орган произвёл уменьшение ранее начисленного налога.

Оснований полагать, что ФИО2, в этой связи, произвёл излишнюю уплату налога на доходы физических лиц и на его стороне имеет место переплата, у суда нет. Доказательств тому, административным ответчиком не представлено.

В данной связи, заявленная ИФНС России по г. Орску сумма в счёт пени по налогу на имущество физических лиц (19, 26 руб.) должна быть взыскана с административного ответчика в полном объёме.

При распределении судебных расходов суд принимает во внимание нормы ч. 1 ст. 114 КАС РФ и с учётом принятого по делу решения взыскивает с административного ответчика в доход муниципального бюджета «город Орск» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, задолженность в размере 1 129, 33 руб., из которой:

20 рублей - задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 гг.,

19, 26 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц (за 2014-2015 гг.),

1 090, 07 рублей - пени по транспортному налогу (за 2014-2015 гг.).

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального бюджета «Город Орск» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 20.03.2020 года.

Судья Е.П. Липатова