Решение № 2А-12/2020 2А-12/2020(2А-408/2019;)~М-385/2019 2А-408/2019 М-385/2019 от 9 февраля 2020 г. по делу № 2А-12/2020

Дело № 2а-12/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2020 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Андросовой О. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском и уточненным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции ответчик является собственником транспортного средства - автомобиля ВАЗ 21011 государственный регистрационный знак № мощностью 69 л/с, земельных участков кадастровый № по адресу <адрес> примерно в 3,2 км по направлению на юго-запад, кадастровый № по адресу <адрес>. Налогоплательщику на данное имущество был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельный налог в сумме 2790 руб., транспортный налог в сумме 1275 руб. В установленный законодательством срок налог ДД.ММ.ГГГГ К. Ж. уплачен не был, в связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислена пеня по транспортному налогу в сумме 18,65 руб., по земельному налогу в сумме 40,54 руб. Налоговым органом ответчику на основании положений ст.ст. 69,70 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу и пени. До настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены. В связи с тем, что ответчик является инвалидом I группы по его заявлению произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 850 руб., по земельному налогу в сумме 2790 руб., пеню по транспортному налогу в сумме 11,56 руб., пеню по земельному налогу в сумме 40,54 руб.

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области и ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены, при достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с Решением Совета депутатов Сыртинского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 03 ноября 2010 года № 21 «О Положении «О земельном налоге на территории Сыртинского сельского поселения» с внесенными в него изменениями Решением совета депутатов Кизильского сельского поселения № 12 от 25 сентября 2014 года ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,1 % от кадастровой стоимости участка, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, - в размере 0,30 % от кадастровой стоимости участка.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 г. № 114-30 налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 7,70 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 указанной статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ответчик является собственником следующего имущества:

- транспортного средства - легкового автомобиля ВАЗ 21011 государственный регистрационный знак № мощностью 69 л. с,

- земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу <адрес> относящегося к категории земель сельскохозяйственного назначения,

- земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, относящегося к категории земель населенных пунктов, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства,

что подтверждается сведениями ГИБДД (л.д.36), выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 44-48, 49-55).

Согласно налоговым уведомлениям ответчику на указанное имущество были исчислены налоги:

- по налоговому уведомлению № (л.д. 6) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог на сумму 425 руб., земельный налог на сумму 952 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ,

- по налоговому уведомлению № (л.д. 11) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог на сумму 425 руб., земельный налог на сумму 919 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ года,

- по налоговому уведомлению № (л.д. 16) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог на сумму 425 руб., земельный налог на сумму 919 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ года.

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога судом проверен и признан верным, налог рассчитан с учетом периода владения имуществом, установленных размеров налоговых ставок и налоговых баз. Сведения об уплате данного налога в установленный законом срок суду не представлены.

За несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня, предъявленная административным истцом к взысканию:

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 19 дней просрочки по транспортному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 425 руб. в сумме 2,69 руб., по земельному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 952 руб. в сумме 6,03 руб.,

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 80 дней просрочки по транспортному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 425 руб. в сумме 8,87 руб., по земельному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 919 руб. в сумме 19,17 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 65 дней просрочки по транспортному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 425 руб. в сумме 7,09 руб., по земельному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 919 руб. в сумме 15,34 руб.,

в соответствии с расчетами истца, проверенными судом и признанными правильным (л.д. 10, 15,20).

В связи с неуплатой ответчиком транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на общую сумму 1385,72 руб., срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

В связи с неуплатой ответчиком транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на общую сумму 1372,04 руб., срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В связи с неуплатой ответчиком транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на общую сумму 1366,43 руб., срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В подтверждение направления требований представлены реестры отправлений почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 14, 19).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему налоговых льгот как инвалиду I группы. Поскольку льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика при предоставлении документов, подтверждающих право на льготу, административным истцом был произведен перерасчет транспортного налога в пределах трехлетнего срока, т. е. за ДД.ММ.ГГГГ, с учетом льгот задолженность по транспортному налогу и пени за 2017 год отсутствует.

Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год составляет 850 руб., задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - 2790 руб. Сумма задолженности по пене по уплате транспортного налога составляет 11,56 руб., по уплате земельного налога - 40,54 руб.

В соответствии с карточками расчета с бюджетом недоимка по транспортному и земельному налогу за указанные периоды ответчиком до настоящего времени не уплачена, доказательств иного в судебное заседание не представлено (л.д. 57-67).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по налогу и пени по указанным выше требованиям превысила 3000 руб., к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанным требованиям истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно (срок истечения исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанных сумм налога и пени (л.д. 38-43), т. е. в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, при этом какие-либо подтверждающие уплату налога платежные документы к возражениям не приложены.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2), т. е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, все предусмотренные налоговым законодательством сроки административным истцом соблюдены и имеются основания для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимки по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, а так же и пени, поскольку пеня начислена истцом на сумму пенеобразующей недоимки, предъявленной административным истцом к взысканию настоящим исковым заявлением.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку ФИО1 является инвалидом I группы в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ государственная пошлина с него взысканию в доход бюджета не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 850 (восемьсот пятьдесят) рублей, пеню по транспортному налогу в сумме 11 (одиннадцать) рублей 56 копеек, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2790 (две тысячи семьсот девяносто) рублей, пеню по земельному налогу в сумме 40 (сорок) рублей 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий