Апелляционное определение № 33А-1501/2026 33А-1690/2026 от 11 марта 2026 г.

Судья: фио

адм. дело № 33а-1501/2026

р/с № 2а-0342/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

12 марта 2026 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Смолиной Ю.М.,

судей фио, фио,

при секретаре Сперанской Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Кузьминского районного суда адрес от 24 апреля 2025 года, которым постановлено:

«Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов, пени и штрафа – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес транспортный налог за 2021 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в сумме сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме сумма, штраф – сумма, пени - сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.»,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов, штрафа и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортного средства «Шевроле KL1J Cruze», регистрационный знак ТС. С 16.05.2005 года административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. За 2021 год административному ответчику был начислен транспортный налог в размере сумма. Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы – сумма. Транспортный налог и страховые взносы в установленный законом срок и до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. В связи с тем, что транспортный налог и страховые взносы не были своевременно уплачены ФИО1, ему были начислены пени в сумме сумма.

Кроме того, решением ИФНС России № 23 по адрес от 25.04.2022 года № 11911, принятым по итогам камеральной налоговой проверки, административному ответчику на основании п. 1 ст. 119 НК РФ был выставлен штраф в размере сумма, за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок. До настоящего времени вышеназванные пени и штраф ФИО1 также не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с административного ответчика указанные суммы транспортного налога, страховых взносов, пени и штрафа.

Также ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 16.05.2005 года состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год составляет сумма. Страховые взносы в установленный законом срок и до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с административного ответчика указанную сумму страховых взносов.

28 марта 2025 года в суд от представителя административного истца ИФНС России № 23 по адрес фио поступили уточненные административные исковые требования относительно взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, и с учетом поступившей переплаты 18.11.2024 года в размере сумма, просила взыскать с административного ответчика задолженность по данным страховым взносам в сумме сумма.

Определением Кузьминского районного суда адрес от 02 апреля 2025 года административные дела по вышеназванным административным искам были объединены в одно производство.

Суд постановил приведенное выше решение, об отмене которого по доводам апелляционной жалобы просит административный ответчик.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции, не сообщивших об уважительных причинах своей неявки и не просивших об отложении слушания дела, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены судебного акта.

В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела, недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела, несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела, нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений при рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции допущено не было.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 359, 362, 363 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учете) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу статьи 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу положений части 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортного средства «Шевроле KL1J Cruze», регистрационный знак ТС. С 16.05.2005 года административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2021 год за вышеуказанное транспортное средство, составляет сумма. Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы – сумма. Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год составляет сумма.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты транспортного налога за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год и страховых взносов за 2021-23022 годы административному ответчику были начислены пени в общей сумме сумма.

Каких-либо объективных доказательств того, что ФИО1 деятельность в качестве адвоката не велась, суду не представлено, а в связи с тем, что транспортный налог и страховые взносы не были своевременно уплачены административным ответчиком, пени начислены правомерно.

Не представлено таких доказательств и судебной коллегии.

Решением ИФНС России № 23 по адрес от 25.04.2022 года № 11911, принятым по итогам камеральной налоговой проверки, административному ответчику на основании п. 1 ст. 119 НК РФ был выставлен штраф в размере сумма, за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок.

Проанализировав действующее правовое регулирование спорных правоотношений, во взаимосвязи с установленными по делу обстоятельствами, применительно к положениям Налогового кодекса РФ, гл. 32 КАС РФ суд первой инстанции правильно удовлетворил требование налоговой инспекции о взыскании спорной недоимки, мотивировав тем, что процедура взыскания задолженности налоговым органом соблюдена, размер недоимки проверен и признан верным, подтвержден материалами дела, вследствие чего рассматриваемая задолженность подлежит взысканию.

Судебная коллегия не находит правовых оснований не согласиться с приведенными выводами суда первой инстанции.

Доводы о том, что уплаченные ФИО1 в 2022 году страховые взносы неправомерно были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2017-2018 годы, проверялись районным судом и были признаны обоснованными, поскольку в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Кроме того, как следует из п. 2 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Министерства финансов РФ № 107н от 12.11.2013 года, настоящие Правила распространяются на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством РФ обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ.

Согласно п. 8 указанных Правил, в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Из представленных административным ответчиком справок по операциям ПАО «Сбербанк России» от 15.12.2024 года на суммы сумма и сумма, списание которых осуществлялось 09.06.2022 года, а также из выписки по счету дебетовой карты (списание 19.11.2021 года на сумму сумма) не следует, что данные денежные средства вносились в счет уплаты страховых взносов (налогов), налоговый период также не указан, в связи с чем данные документы не могут быть приняты судом во внимание в качестве доказательств уплаты страховых взносов либо транспортного налога.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленный сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующей записей из его лицевого счета.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 2163 от 16.05.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования - 20.06.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, страховых взносов, пени и штрафа.

22 октября 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2021 год, страховых взносов за 2021-2022 годы, пени и штрафа.

Ранее, 10 апреля 2024 года, ИФНС России № 23 по адрес обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 16 апреля 2024 года и отменен определением мирового судьи 22 апреля 2024 года.

Кроме того, 25 марта 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании страховых взносов за 2023 год.

Ранее, 12 декабря 2024 года, ИФНС России № 23 по адрес обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 12 декабря 2024 года и отменен определением мирового судьи 17 декабря 2024 года.

Принимая во внимание вышеизложенное правовое регулирование, суд апелляционной инстанции находит обоснованными выводы суда первой инстанции о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания с административного ответчика спорной задолженности, административным истцом последовательно предпринимались меры по взысканию недоимки по налогам с административного ответчика, однако, недоимка не оплачена, факт неисполнения налогоплательщиком предусмотренной законом обязанности по уплате обязательных платежей подтвержден, доказательств уплаты задолженности налогоплательщиком не представлено.

При решении вопроса о восстановлении пропущенного срока, обстоятельства дела получили надлежащую оценку, поэтому доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, отсутствии оснований для восстановления указанного срока не опровергают выводов решения суда и потому не могут служить основанием к отмене этого решения.

Оснований согласиться с доводами апелляционной жалобы не имеется; они направлены на переоценку доказательств, установленных по делу фактических обстоятельств, и при этом не содержат в себе обстоятельств, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда.

Поскольку судом нижестоящей инстанции не были допущены неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, а изложенные в обжалованном судебном акте выводы соответствуют обстоятельствам административного дела, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения требований апелляционной жалобы.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Кузьминского районного суда адрес от 24 апреля 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения

Текст мотивированного апелляционного определения составлен 16 марта 2026 года.

Кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационной суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации.

Председательствующий:

Судьи: