Решение № 2А-1521/2024 2А-1521/2024~М-1385/2024 М-1385/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-1521/2024

дело №2а-1521/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Сибай 25 декабря 2024 года

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Юлмухаметова А.М.,

при секретаре судебного заседания Мутаевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по налогам, штрафам, процентам, посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России №3 по РБ на налоговом учете состоит административный ответчик ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей, которое до настоящего времени не погашено. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчете налога. В связи с неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки начислены пени. Также налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Административный истец в установленном порядке обращался мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка №2 по г. Сибаю РБ от 26.04.2024 судебный приказ от 05.12.2023 по делу №2а-2779/2023 отменен.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №4 по РБ просит:

- восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество за 2017 год и пеней по ним;

- взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 10 548,46 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 229 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13,57 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 4 553 руб., за 2021 год в размере 1 000 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 752,89 руб. по состоянию на 31.10.2023.

В силу ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, их явка не признана судом обязательной.

Информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Сибайского городского суда РБ (sibaisky.bkr@sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд в соответствии с ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ, с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении уведомления на судебное заседание, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Учитывая изложенное, суд рассматривает дело в отсутствии надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Срок в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.2 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Межрайонная ИФНС №4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан.

Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки.

Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

При неуплате налога образуется задолженность (недоимка), которую налоговый орган может взыскать с налогоплательщика через суд. Также могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы - органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1. ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 4 Закона Республики Башкортостан «О транспортном налоге» от 27 ноября 2002 года №365-з, налогоплательщики уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств; налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.В соответствии с пунктами 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 принадлежит (принадлежало) следующее имущество:

- жилой дом, адрес: Респ. Башкортостан, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 27.10.2005, дата утраты права 30.06.2023;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 20.07.2023;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 24.01.2014;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 1000 кв.м., дата регистрации права 22.06.2021;

- автомобиль легковой марки <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1997, гос. регистрационный знак: №, дата регистрации права 03.04.2007;

- автомобиль легковой марки <данные изъяты>, год выпуска 2006, VIN №, гос. регистрационный знак: №, дата регистрации права 12.12.2012.

Таким образом, административному ответчику ФИО1 принадлежит имущество, подлежащее налогообложению.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №; от 19.08.2018 № с указанием даты, не позднее которого необходимо уплатить задолженность.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Во исполнение норм статей 69 и 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как указывает административный истец, в связи с отсутствием в «личном кабинете налогоплательщика» истории действий, требование об уплате налога от 23.07.2023 № налоговым органом перенаправлено 14.06.2024 по почте заказным письмом (ШПИ №).

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Однако в указанный в требовании срок задолженность не уплачена.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговая инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №2 по г. Сибаю Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи поступлением возражения от административного ответчика 26.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 по г.Сибаю РБ судебный приказ от 05.12.2023 дело №2а-2779/2023 отменен. Согласно почтовому штемпелю на конверте в Сибайский городской суд Республики Башкортостан административный истец обратился 16.09.2024.

Соответственно, налоговым органом шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа не пропущен.

Согласно представленному административным истцом расчету, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 обязательных платежей по состоянию на 24.10.2024 образовалась задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в размере 10 548,46 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 229 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13,57 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 4 553 руб., за 2021 год в размере 1 000 руб.; пени в размере 4 752,89 руб. по состоянию на 31.10.2023.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам и пени не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Между тем, судом установлено и не оспаривается административным истцом, что налоговым органом процессуальный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании основной недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество за 2017 год и пеней по ним пропущен, ввиду чего административный истец просит восстановить данный срок.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Так налоговым органом в адрес административного ответчика по почте направлялось налоговое уведомление от 19.08.2018 № на уплату налога за 2017 год с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. Однако, как следует из материалов дела, требование с указанием срока для добровольного исполнения в последующем административным истцом не направлялось. В последующем направлялись в адрес ФИО1 налоговые уведомления лишь в 2022 году.

Исходя из исследованных судом материалов приказного производства № 2а-2779/2023, налоговый орган обратился к мировому судье 05.12.2023 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за период с 2017 по 2021 годы за счет имущества физического лица в размере 10 548,46 руб.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган пропустил срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, и соответственно административные исковые требования инспекции о взыскании с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество за 2017 год удовлетворению не подлежат.

Кроме того, общая сумма пеней, начисленная с момента образования суммы недоимки по 31.10.2023, включенная в настоящее административное исковое заявление составляет 3 845,64 руб., так же подлежит оставлению без удовлетворения (требуемая ко взысканию сумма пени 4 752,89 руб. – 3845,64 руб. = 907,25 руб.).

Доводы административного истца о том, что процессуальный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании основной недоимки по транспортному налогу за 2017 год пропущен в связи с переходом на автоматизированную информационную систему и загруженностью государственного органа судом признаются не уважительными.

Принимая решение об отказе в восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество за 2017 год и пеней по ним, суд приходит к выводу о том, что доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд не представлено.

Ссылки административного истца на то, что сроки на обращение в суд пропущены в связи с переходом на автоматизированную информационную систему ФНС России, а также большой загруженностью налогового органа, расцениваются судом как несостоятельные, которые не являются уважительной причиной пропуска срока и основанием для восстановления срока на обращение в суд с иском о взыскании задолженности и пени по налогам за 2017 год.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафов за 2021 год подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчет недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено.

Принимая во внимание вышеуказанное, а также тот факт, что судом в восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество за 2017 год и пеней по ним отказано, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, а именно в размере 2 136,25 руб., в том числе:

- земельный налог за 2021 год в размере 229 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 000 руб.;

- пени в размере 907,25 руб. по состоянию на 31.10.2023.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчет недоимки и пени сторонами суду не предоставлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 2 136,25 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 229 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 000 руб.; пени в размере 907,25 руб. по состоянию на 31.10.2023.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: подпись Юлмухаметов А.М.

Мотивированное решение составлено 15 января 2025 года

Подлинник решения подшит в дело № 2а-1521/2024 Сибайского городского суда РБ

Уникальный идентификатор дела (материала) 03RS0016-01-2024-002463-63