Решение № 2А-512/2024 2А-512/2024~М-334/2024 М-334/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-512/2024

Дело № 2а-512/2024

УИД 21RS0017-01-2024-000606-87


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шумерля

18 июня 2024 года

Шумерлинский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Юрковец М.А.,

при секретаре Шмаровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – истец, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за "___" ___________ г. в размере 32 руб. 61 коп., за "___" ___________ г. в размере 30 руб. 61 коп., за "___" ___________ г. в размере 30 руб. 57 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за "___" ___________ г. в размере 3 862 руб. 86 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за "___" ___________ г. в размере 1 003 руб. 10 коп., по пени за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 8 885 руб. 70 коп.

Требования мотивированы следующим.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок, с кадастровым номером № ___________, площадью _____________ кв.м., расположенный по адресу: ......................... На основании данных представленных регистрирующих органов был произведен расчет земельного налога и ответчику направлено уведомление на уплату земельного налога от "___" ___________ г. № ___________, в котором сообщено о необходимости уплатить земельный налог за "___" ___________ г. в размере 138 руб., в срок до "___" ___________ г.. В настоящее время задолженность по земельному налогу составляет 93 руб. 97 коп.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. и являлся плательщиком страховых взносов. Ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за "___" ___________ г. в размере 29 354 руб., за "___" ___________ г. в размере 32 448 руб., за "___" ___________ г. в размере 3 862 руб. 86 коп.; страховые взносы за обязательное медицинское страхование за "___" ___________ г. в размере 6 884 руб., за "___" ___________ г. в размере 8 426 руб., за "___" ___________ г. в размере 1 003 руб. 10 коп. В настоящее время размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 3 862 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1 003 руб. 10 коп.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате земельного налога и страховых взносов исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 5 229 руб. 63 коп., за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 3 659 руб. 72 коп. В настоящее время остаток задолженности по пени составляет 8 885 руб. 70 коп.

ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика "___" ___________ г.. С указанной даты все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик получает в электронном виде.

Управлением в адрес ответчика были направлены: требование № ___________ об уплате задолженности по состоянию на "___" ___________ г., срок исполнения данного требования установлен до "___" ___________ г.; решение № ___________ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от "___" ___________ г..

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Определением от "___" ___________ г. по делу № ___________, вынесенным мировым судьей судебного участка № ........................ Чувашской Республики, судебный приказ от "___" ___________ г. отменен.

Задолженность ответчика до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 13 845 руб. 45 коп., в том числе:

- по земельному налогу за "___" ___________ г. в размере 32 руб. 61 коп., за "___" ___________ г. в размере 30 руб. 61 коп., за "___" ___________ г. в размере 30 руб. 57 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за "___" ___________ г. в размере 3 862 руб. 86 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за "___" ___________ г. в размере 1 003 руб. 10 коп.,

- по пени за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 8 885 руб. 70 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом, имеется уведомление о вручении судебной повестки.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции РФ и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Положением «О вопросах налогового регулирования в городе Шумерля, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» № 475 от 23 августа 2018 года установлены налоговые ставки по земельному налогу с физических лиц в размере 0,3% в отношении земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым номером № ___________, площадью _____________ кв.м., расположенный по адресу: .........................

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и ему был начислен земельный налог в размере 138 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);

индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают:- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.. Таким образом, ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за "___" ___________ г. в размере 29 354 руб., за "___" ___________ г. в размере 32 448 руб., за "___" ___________ г. в размере 3 862 руб. 86 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за "___" ___________ г. в размере 6 884 руб., за "___" ___________ г. в размере 8 426 руб., за "___" ___________ г. в размере 1 003 руб. 10 коп. В настоящее время размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 3 862 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1 003 руб. 10 коп.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от "___" ___________ г. № ___________, с расчетом подлежащего уплате земельного налога за "___" ___________ г., в котором сообщено о необходимости в срок до "___" ___________ г. уплатить: земельный налог в размере 138 руб. (л.д. № ___________).

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В силу п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в указанные сроки, налоговый орган направил налогоплательщику требование по уплате налогов и страховых взносов № ___________ по состоянию на "___" ___________ г.. Срок исполнения требования установлен до "___" ___________ г. (л.д. № ___________

В требование дополнительно разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

Административный ответчик в срок, установленный истцом в требовании, налоги не уплатил, в связи с чем Управлением было вынесено решение № ___________ от "___" ___________ г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от "___" ___________ г. № ___________ в размере 51 947 руб. 96 коп. (л.д. № ___________).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 5 229 руб. 63 коп., за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 3 659 руб. 72 коп. В настоящее время остаток задолженности по пени составляет 8 885 руб. 70 коп.

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате недоимки, УФНС обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. "___" ___________ г. мировым судьей судебного участка № ........................ Чувашской Республики судебный приказ отменен (л.д. № ___________).

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, истец в установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок ("___" ___________ г.) обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Каких-либо доказательств уплаты задолженности в спорный период административный ответчик не представил. Как и не представлено от административного истца информации о погашении указанной задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, таким образом, она подлежит взысканию с ответчика в силу положений ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-179, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "___" ___________ г. года рождения, уроженца ........................, зарегистрированного по адресу: ........................, (паспорт серия № ___________ № ___________, выдан "___" ___________ г. ........................) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере 13 845 (тринадцать тысяч восемьсот сорок пять) рублей 45 копеек, в том числе:

земельный налог за "___" ___________ г. в размере 32 руб. 61 коп.;

земельный налог за "___" ___________ г. в размере 30 руб. 61 коп.;

земельный налог за "___" ___________ г. в размере 30 руб. 57 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за "___" ___________ г. в размере 3 862 руб. 86 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за "___" ___________ г. в размере 1 003 руб. 10 коп.;

сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. в размере 8 885 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 553 (пятьсот пятьдесят три) рубля 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Шумерлинский районный суд Чувашской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2024 года.

Председательствующий: