Решение № 2А-198/2023 2А-198/2023~М-149/2023 А-198/2023 М-149/2023 от 11 июля 2023 г. по делу № 2А-198/2023

дело №а-198/2023


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 июля 2023 года

<адрес> края

Суксунский районный суд <адрес> в составе председательствующего Брагина Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за неуплату налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в общей сумме 488,89 руб., в том числе:

по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2016 год в размере 118,05 руб., за 2017 год в размере 199,72 руб.;

по земельному налогу за 2019 год в размере 3,37 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 96,13 руб., за 2019 год в размере 71,62 руб.

В обоснование требования указано следующее. ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган в отношении ФИО1 от налогового агента Пермский филиал ООО «Компания БКС» поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2016 год в размере 779 руб. и за 2017 год в размере 1 318 руб. Инспекцией административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2016-2017 гг. не исполнена. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ составляет за 2016 год в размере 3,31 руб., за 2017 год в размере 5,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ составляет за 2016 год 114,74 руб., за 2017 год 194,12 руб.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенные по адресам соответственно: <адрес>, д. Кошелево, <адрес>; <адрес>, 4; <адрес>. Обязанность по уплате земельного налога за 2019 год в размере 114 руб., со сроком уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом не исполнена, в связи с чем за ней числится задолженность по пеням за 2019 год в сумме 3,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.06.20211.

Также ФИО1 имеет в собственности квартиры по адресам: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, а также дом по адресу: <адрес>, д. Кошелево, <адрес>. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг., со сроком уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом не исполнена, в связи с чем за ней числится задолженность по пеням за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,26, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,61 руб., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,26 руб.; за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,38 руб. и 1,24 руб.).

Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов и пеней налогоплательщиком не уплачены, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ инспекцией направлены ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени.

До настоящего времени требования инспекции не исполнены.

Поскольку сумма задолженности не превысила 10 000 руб. после предъявления требования № со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа в установленный законом срок.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими на него возражениями.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. На момент обращения в суд требование инспекции об уплате задолженности не исполнено.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству Суксунского районного суда <адрес> и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Для обеспечения правильного и своевременного рассмотрения и разрешения дела установлен пятнадцатидневный срок (по ДД.ММ.ГГГГ) для предоставления сторонами в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также тридцатидневный срок (по ДД.ММ.ГГГГ), в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма задолженности по налогам не превысила 10 000 рублей по требованию № об уплате налога, пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ, инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

Судом установлено, что Пермским филиалом ООО «Компания БКС», являющимся налоговым агентом ФИО1, в межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> представлены:

справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой ФИО1 в 2016 году получен доход в размере 5 992,30 руб., сумма не удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% составила 779 руб. (л.д.13);

справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой ФИО1 в 2017 году получен доход в размере 10 138,47 руб., сумма не удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% составила 1 318 руб. (л.д.14).

Кроме того ФИО1 имеет в собственности: земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенные по адресам соответственно: <адрес>, <адрес><адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); <адрес>, 4 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.12об).

Также ФИО1 имеет в собственности квартиры по адресам: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также дом по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.12)..

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> произвела расчет НДФЛ за 2016 год в размере 779 руб., за 2017 год в размере 1 318 руб., земельного налога за 2019 год в размере 114 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 2 328 руб. и 31 руб., за 2019 в размере 2 383 руб. и 42 руб.

В адрес ответчика Инспекция направила налоговые уведомления, № от ДД.ММ.ГГГГ в котором ФИО1 предлагалось произвести оплату до ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога за 2017 год в размере 258 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 882 руб. и 110 руб., НДФЛ в общем размере 2 097 руб. (за 2017 год - 1 318 руб. и за 2016 год - 779 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 год в размере 103 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 328 руб. и 31 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019 год в размере 114 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42 руб. и 2 383 руб. (л.д.15, 17,19).

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в установленные сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлены требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату НДФЛ за 2016 и 2017 гг. в размере 2 097 руб., пени по нему – 8,91 руб., также были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 2 328 руб., пени по нему – 32,26 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 31 руб., пени по нему – 1,26 руб., земельного налога в размере 103 руб., пени по нему – 4,19 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 2 328 руб., пени по нему – 62,61 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 779 руб., пени по нему – 308,86 руб.; № состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 2 383 руб., пени по нему – 70,38 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 42 руб., пени по нему – 1,24 руб., земельного налога в размере 114 руб., пени по нему – 3,37 руб. (л.д.21, 24, 27, 30, 33, 36).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № Суксунского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.7).

Расчет пеней, представленный административным истцом, суд считает правильным.

Административным ответчиком доказательств в опровержение расчета и размера задолженности не представлено.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в общей сумме 488,89 руб., в том числе:

по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 118,05 руб., за 2017 год в размере 199,72 руб.;

по земельному налогу за 2019 год в размере 3,37 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 96,13 руб., за 2019 год в размере 71,62 руб., подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб., рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, задолженность по пеням в общем размере 488,89 руб., из них:

по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 118,05 руб., за 2017 год в размере 199,72 руб.;

по земельному налогу за 2019 год в размере 3,37 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 96,13 руб., за 2019 год в размере 71,62 руб.,

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Суксунский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

Ю.В. Брагин