Решение № 2А-563/2017 2А-563/2017~М-326/2017 М-326/2017 от 30 марта 2017 г. по делу № 2А-563/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2017 года г. Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кузнецова Н.В.,

рассмотрев в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-563/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ № 11 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 5549 рублей 94 копеек, пени по НДФЛ в размере 4541 рубля 88 копеек, а всего – 10091 рубль 82 копейки. В обоснование заявленных требований указывал, что согласно выписки из единого реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности. За налогоплательщиком числится недоимка по НДС по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 301665 рублей, по НДФЛ – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 246504 рубля. ФИО1 в установленные законодательством о налогах и сборах налоги не уплатил. На сумму задолженности неуплаченного налога начислены пени в размере 5549 рублей 94 копеек, по НДФЛ начислены пени в размере 4541 рубля 88 копеек, которые были включены для взыскания в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ дело назначено к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Изучив письменные материалы дела о взыскании пени по налогам, судья приходит к следующему выводу.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся ИП, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В материалах дела имеются сведения о том, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 11 по Тульской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ установлена обязанность для налогоплательщиков представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Во исполнение этой обязанности ФИО1 предоставлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности.

За налогоплательщиком числится недоимка по НДС по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 301665 рублей, по НДФЛ – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 246504 рубля.

Расчет налога административным ответчиком не оспаривается.

Доказательств уплаты налога административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая составляла 10 %.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено по почте требование № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и начисленных в соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пени.

Требование № и № в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты, однако погашение задолженности не произведено.

Административным ответчиком доказательств исполнения данного требования не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок для подачи в суд административного искового заявления был налоговым органом соблюден, поэтому административное исковое заявление подлежит рассмотрению судом по существу.

Материалами дела установлено, что в полном объеме единый налог на вмененный доход и налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности ФИО1 своевременно уплачен не был, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени, которые административным ответчиком также в полном объеме не уплачены.

Факт направления налоговым органом требований об уплате налогов и пени подтверждается реестрами почтовых отправлений с указанием места регистрации налогоплательщика. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, истцом соблюден установленный Кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области вправе предъявить к ФИО1 требование о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость в размере 5549 рублей 94 копеек, пени по НДФЛ в размере 4541 рубля 88 копеек, а всего – 10091 рубль 82 копейки.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ задолженность налогоплательщика – физического лица подлежит взысканию, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, при этом налоговый орган имеет право обращения в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

На основании п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи такого административного искового заявления может быть восстановлен судом.

В требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административный истец должен обратиться с административным иском в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Иск поступил в Пролетарский районный суд г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

В административном исковом заявлении административный истец не указал причины пропуска срока и не представил доказательств, указывающих на обстоятельства, объективно препятствующие своевременному обращению в суд.

При таких обстоятельствах следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с административным исковым заявлением, не имелось.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием недоимки, как пропущенный налоговым органом без уважительных причин, восстановлению не подлежит.

Следовательно, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени по налогам удовлетворению не подлежит по причине пропуска шестимесячного срока, установленного для обращения в суд.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290, 293, 294 КАС РФ, судья

решил:

Межрайонной инспекции ФНС РФ № 11 по Тульской области в иске к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость в размере 5549 рублей 94 копеек, пени по НДФЛ в размере 4541 рубля 88 копеек, а всего – 10091 рубля 82 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья