Решение № 2А-335/2024 2А-335/2024~М-203/2024 М-203/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-335/2024

Дело № 2а-335/2024

22RS0№-50


решение в окончательной форме

изготовлено 22.10.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2024 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, кадастровый №, по адресу: <адрес>, <адрес>,1; квартиры, кадастровый №, по адресу: <адрес>, <адрес>,1. В этой связи административный ответчик является плательщиком налога на имущество физический лиц. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 202 рублей, 2019 год – 207 рублей, 2020 год – 155 рублей, 2021 год – 195 рублей, 2022 год- 215 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков: кадастровый №, по адресу: <адрес>, <адрес>,1; кадастровый №, по адресу: <адрес><адрес>. В этой связи административный ответчик является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу за 2017 год составила 88 рублей, 2018 год - 154 рублей, 2019 год – 154 рублей, 2020 год – 116 рублей, 2021 год – 80 рублей, 2022 год- 80 рублей.

Кроме того, ФИО1 с 21.07.2021 по 16.09.2022 являлась индивидуальным предпринимателем и согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За 2022 год к уплате подлежали страховые взносы на ОПС в размере 24494,22 руб., за 2022 год подлежали страховые взносы на ОМС в размере 6233,60 руб.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Алейска Алтайского края от 30.01.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 9а-104/2024.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица были привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, Управление Федеральной налоговой службы, которые не явились, извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю являлась собственником:

-1/4 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, (кадастровый №), площадью 274 кв.м., вид разрешенного использования «под жилую застройку (индивидуальную)». Дата возникновения права 22.07.2013, дата прекращения права 08.06.2020;

- 1/20 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, (кадастровый №), площадью 1673 кв.м., вид разрешенного использования «под жилую застройку (индивидуальную)». Дата возникновения права 15.09.2016.

Решением Алейского городского собрания депутатов от 19.11.2014 № 53 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края» в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) установлена налоговая ставка 0,3 %.

Проверив расчет земельного налога по объекту: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, (кадастровый №), площадью 274 кв.м.:

88485,56*1/4*0,3%*12/12=66 руб. за 2018 год, 2019 год,

88485,56*1/4*0,3%*5/12=28 руб. за 2020 год

по объекту земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, (кадастровый №), площадью 1673 кв.м.

589765,96*1/20*0,3%*12/12= 88 руб. за 2017, 2018 год, 2019 год, 2020 год,

532097,65*1/20*0,3%*12/12= 80 руб. за 2021 год, 2022 год,

Суд признает расчет верным.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения обязанности) налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2017 N 48845) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2018 г. установлен 1,481.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.11.2018 N 52690) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2019 г. установлен 1,518.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки по данному налогу в г.Алейске установлены Решением Алейского городского Собрания депутатов от 19.11.2014 N 54 "О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края" в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а именно:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор

Ставка налога

до 300 тыс. рублей (включительно)

0,1 %

свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно)

0,25 %

свыше 500 тыс. рублей до 800 тыс. рублей (включительно)

1 %

свыше 800 тыс. рублей

1,5 %

В судебном заседании установлено, что ФИО1 по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю является собственником:

- 1/5 доли в праве собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>1, кадастровый №, площадь 80,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- ? доли в праве собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый №, площадь 29 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчет налога на имущество физических лиц по объекту квартира, расположенная по адресу: <адрес><адрес>1, кадастровый №, площадь 80,9 кв.м

за 2018 год составил 566635 х 1/5 х 0,1% х 12/12 = 113 руб.

за 2019 год составил 580792 х 1/5 х 0,1% х 12/12 = 116 руб.

по объекту жилой дома, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 29 кв.м

за 2018 год составил 355750 х 1/4 х 0,1% х 12/12 = 89 руб.

за 2019 год составил 364638 х 1/4 х 0,1% х 12/12 = 91 руб.

суд признает его верным.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшая на период начисления налога на 2020 год) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Алейского городского собрания депутатов от 23 октября 2019 года № 49 утвержден и введен в действие с 01 января 2020 года на территории муниципального образования города Алейск Алтайского края налог на имущество физических лиц. Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Определены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2).

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 9 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц по объекту квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>1, кадастровый №, суд признает его верным: за 2020 год в размере 155 рублей, за 2021 год в размере 195 рублей, за 2022 год в размере 215 рублей

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) с 21.07.2021 по 16.09.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, обязана была уплачивать страховые взносы.

Фиксированная сумма страховых взносов, начисленная налоговым органом за 2022 год на ОМС составила 8766 руб., сумма страховых взносов на ОПС - 34445 руб.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере с 01.01.2022 по 16.09.2022, которые составили на обязательное пенсионное страхование в размере 24494,22 руб. = (34445/12/30*16 дней за сентябрь 2022 г. + 34445/12*8 мес.), на обязательное медицинское страхование в размере 6233,60 руб. = (8766/12/30*16 дней за сентябрь 2022 г. + 8766/12*8 мес.).

Расчет сумм страховых взносов, представленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 по почте по месту регистрации были направлены налоговые уведомления № 396394 от 19.08.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год; № 9032029 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2017-2019 года, налога на имущество за 2019 год; № 32043821 от 01.09.2021 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2020 год; посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 13071370 от 01.09.2022 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2021 год, № 101747879 от 05.08.2023 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год. Направление указанных уведомлений подтверждается реестром почтовых отправлений, скриншотом личного кабинета.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требования №221129 по состоянию на 24 июля 2023 года об уплате налогов со сроком исполнения до 12 сентября 2023 года.

По заявлению налогового органа, направленного 22.01.2024, мировым судьей судебного участка №1 г. Алейска Алтайского края 30.01.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 06.03.2024 (что соответствует штемпелю на конверте), т.е. в установленный срок.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).

Из представленных материалов следует, что 04.05.2022 ОСП по г.Алейску и Алейскому району было возбуждено исполнительное производство № 31206/22088-ИП на основании решения налогового органа № 1689 от 21.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в сумме 18311,82 рублей, которое окончено фактическим исполнением 05.08.2022.

С учетом сведений о поступивших в ходе исполнительного производства платежах в счет страховых взносах на ОПС за 2021 год и пени (платежные поручения № 3084 от 28.07.2022 на сумму 9,13 руб., № 2870 от 27.07.2022 на сумму 12046,57 руб., № 3155 от 03.08.2022 на сумму 1879,65 руб., № 3312 от 02.08.2022 на сумму 544,13 руб., пени платежные поручения № 2490 № 27.07.2022 на сумму 47,78 руб., № 3137 от 28.07.2022 на сумму 0,03 руб., № 2629 от 03.08.2022 на сумму 1,93 руб., № 2937 от 03.08.2022 на сумму 7,47 руб., № 4007 от 02.08.2022 на сумму 2,16 руб.), в счет страховых взносов на ОМС за 2021 год (платежные поручения № 2182 от 27.07.2022 на сумму 3128,22 руб., № 2078 от 28.07.2022 на сумму 2,37 руб., № 2806 от 03.08.2022 на сумму 488,09 руб., № 3881 от 02.08.2022 на сумму 141,31 руб., пени платежные поручения № 3004 от 27.07.2022 на сумму 12,41 руб., № 2689 от 28.07.2022 на сумму 0,01 руб., № 3718 от 02.08.2022 на сумму 0,56 руб.), расчет пени судом проверен и признан верным.

Пени, сконвертированные на 01.01.2023, по страховым взносам на ОПС за 2021 год составляют 455,14 руб., за 2022 год 545 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год составляют 118,19 руб., за 2022 год 138,70 руб.

С учетом частичного погашения пеней по налогу на имущество физических лиц 18.11.2019, пени, сконвертированный на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляют 37,88 руб., за 2019 год подлежат удовлетворению в заявленном размере 27,99 руб., за 2020 год - 10,69 руб., за 2021 год – 1,46 руб.

С учетом частичного погашения пеней по земельному налогу 18.11.2019, пени, сконвертированный на 01.01.2023 по земельному налогу за 2018 год составляют 11,88+11,58 руб.=23,46 руб., за 2017 год – 11,88 руб., за 2020 год – 7,98 руб., за 2021 год – 0,60 руб. За 2019 год расчет признан неверным и подлежит удовлетворению в размере 20,81 руб.:

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

02.12.2020

21.03.2021

110

154

4,25%

2,40

22.03.2021

25.04.2021

35

154

4,50%

0,81

26.04.2021

14.06.2021

50

154

5,00%

1,28

15.06.2021

25.07.2021

41

154

5,50%

1,16

26.07.2021

12.09.2021

49

154

6,50%

1,63

13.09.2021

24.10.2021

42

154

6,75%

1,46

25.10.2021

19.12.2021

56

154

7,50%

2,16

20.12.2021

13.02.2022

56

154

8,50%

2,44

14.02.2022

27.02.2022

14

154

9,50%

0,68

28.02.2022

31.03.2022

32

154

20,00%

3,29

02.10.2022

31.12.2022

91

154

7,50%

3,50

ИТОГО

20,81

Общая сумма пеней, сконвертированная на 01.01.2023 составляет 1399,78 руб.

Пени с 01.01.2023 по 09.01.2024 рассчитаны на совокупную обязанность по уплате налогов и составили 4041,49 рублей.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 5441,27 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 88 рублей, за 2018 год в размере 154 рублей, за 2019 год в размере 154 рублей, за 2020 год в размере 116 рублей, за 2021 год в размере 80 рублей, за 2022 год в размере 80 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 202 рублей, за 2019 год в размере 207 рублей, за 2020 год в размере 155 рублей, за 2021 год в размере 195 рублей, за 2022 год в размере 215 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24494,22 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6233,60 рублей, пени в размере 5441,27 рублей, всего на общую сумму 37815,09 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1334 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес><адрес><адрес>1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку:

по земельному налогу за 2017 год в размере 88 рублей, за 2018 год в размере 154 рублей, за 2019 год в размере 154 рублей, за 2020 год в размере 116 рублей, за 2021 год в размере 80 рублей, за 2022 год в размере 80 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 202 рублей, за 2019 год в размере 207 рублей, за 2020 год в размере 155 рублей, за 2021 год в размере 195 рублей, за 2022 год в размере 215 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24494,22 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6233,60 рублей,

пени в размере 5441,27 рублей, всего на общую сумму 37815,09 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 1334 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина