Решение № 2А-220/2020 2А-220/2020~М-141/2020 М-141/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 2А-220/2020

Дело №2а-220/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 мая 2020 года г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Артемьевой О.В.,

при секретаре Фоминой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, Налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 070,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,05 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что в соответствии с п.2 ст.44, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога. Статьёй 228 Налогового кодекса РФ установлен перечень лиц, на которых возложена обязанность по предоставлению декларации и уплате Налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ). Данной статьёй установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, предоставить в налоговый орган по месту своего учета декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет. В Налоговый орган налоговым агентом ООО «ТРАСТ» ДД.ММ.ГГГГ представлена справка № о доходах физического лица ФИО1 на налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, в которой указана, что ФИО1 получила доход в размере 2 508,90 рублей, сумма налога, исчисленная и не удержанная 878,00 рублей. В Налоговый орган налоговым агентом ООО «ТРАСТ» ДД.ММ.ГГГГ представлена справка № о доходах физического лица ФИО1 на налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, в которой указано, что ФИО1 получила доход в размере 9 115,65 рублей, сумма налога, исчисленная и не удержанная 3 192,00 рублей. Общая задолженность по НДФЛ за периоды ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 070,00 рублей. При отсутствии налоговых платежей по НДФЛ, в соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса РФ, Налоговой орган направил требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и соответствующей сумме пени в размере 4 073,35 рублей. В соответствии с требованиями действующего законодательства РФ данное требование было направлено ФИО1 в установленном порядке, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила (л.д.6-7).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом (л.д.42), о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не просила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом (л.д.43), о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не просила.

Определением Верхнеуральского районного суда Челябинской области в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «ТРАСТ» (л.д.34).

Представитель заинтересованного лица ООО «ТРАСТ» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён своевременно и надлежащим образом (л.д.44-45), о причинах неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст.216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абз.2 ч.1 ст.229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 настоящего Кодекса.

В пп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно справке о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной ООО «ТРАСТ», ФИО1 получила доход, облагаемый по ставке 35%, на общую сумму в размере 2 508,90 рублей. Сумма исчисленного налога составляет 878,00 рублей (л.д.10).

В соответствии со справкой о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной ООО «ТРАСТ», ФИО1 получила доход, облагаемый по ставке 35%, на общую сумму в размере 9 115,650 рублей. Сумма исчисленного налога составляет 3 192,00 рублей (л.д.11).

Как следует из информации, представленной ООО «ТРАСТ», Общество приобрело право требования по взысканию просроченной задолженности, возникшей из Кредитного договора №KD26040000006717 от ДД.ММ.ГГГГ, заключённого ФИО1 с ОАО «Уральский банк реконструкции и развития» на основании Договора уступки прав требования (цессии) № от ДД.ММ.ГГГГ. Уступка прав требований была основана на ст.ст.382, 388,389, 389.1, 390 Гражданского кодекса РФ. Учитывая, что задолженность по вышеуказанному Кредитному договору не погашена, он не расторгался, на остаток задолженности по основному долгу продолжали начисляться проценты, предусмотренные условиями Кредитного договора вплоть до даты фактического исполнения обязательств. ООО «ТРАСТ» в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользование кредитом по вышеуказанным кредитным договора. С ДД.ММ.ГГГГ размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,005% годовых, о чём ответчик был уведомлен, путём направления соответствующего уведомления. ООО «ТРАСТ» направило в Налоговый орган сведения о том, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заёмными (кредитными) средствами, которые облагаются налогом в соответствии с п.2 ст.224 Налогового кодекса РФ по ставке 35% (л.д.338-39).

Данные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не опровергнуты, иного в материалах дела не содержится.

Однако ФИО1 не предоставила в Налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в отношении полученных ею доходов, и уклонилась от уплаты налога.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области направила административному ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 070,00 рублей (л.д.12).

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.13-15).

Между тем данное требование от ДД.ММ.ГГГГ №, административным ответчиком ФИО1 в установленный срок также исполнено не было.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии по ст.228 Налогового кодекса РФ в установленные сроки, административному ответчику ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,05 рублей (л.д.16-17).

Согласно представленному расчёту, задолженность административного ответчика ФИО1 по уплате налога на доходы с физических лиц составляет 4 073,05 рублей, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в размере 878,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 503,00 рублей, а также пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3,05 рублей (л.д.12, 16-17).

Расчёт задолженности судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменён мировым судьёй, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Верхнеуральского района Челябинской области, ДД.ММ.ГГГГ. Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, как следует из штампа на исковом заявлении (л.д.6). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1, на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы с физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области задолженность по налогам (сборам) в размере 4 073 (четыре тысячи семьдесят три) рубля 05 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 070 (четыре тысячи семьдесят) рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 (три) рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий О.В. Артемьева

Мотивированное решение изготовлено 01.06.2020.

Судья О.В. Артемьева