Решение № 2А-42/2020 2А-42/2020(2А-700/2019;)~М-626/2019 2А-700/2019 М-626/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-42/2020

Дело № 2а - 42/2020 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2020 года г.Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Леоновой Л.А.

при секретаре Шатских С.А.

с участием ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 10690 рублей, пени на сумму задолженности в размере 401 рубль 47 коп., задолженности по земельному налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 8374 рубля 16 коп., пени на сумму задолженности в сумме 503 рубля 65 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 20819 рублей, пени на сумму задолженности в размере 304 рубля 32 коп., задолженность по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 рубль 63 коп., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 3 рубля 28 коп..

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Липецкой области ФИО1 была начислена задолженность по транспортному налогу в размере 10690 рублей, пени на сумму задолженности в размере 401 рубль 47 коп., задолженность по земельному налогу в размере 8374 рубля 16 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 20819 рублей, задолженность по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 рубль 63 коп., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 3 рубля 28 коп. и в его адрес направлено уведомление №28025494 от 13.10.2017 года. В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, ответчику ФИО1 было направлено требование №855 по состоянию на 30 января 2019 года об уплате задолженности по указанным налогам в срок до 26 марта 2019 года. Однако в установленный срок задолженность ответчиком не была погашена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Определением суда от 26 декабря 2019 года производство по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области к ФИО1 в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 года в размере 8000 рублей, пени в размере 401 рубль 47 коп., задолженности по земельному налогу в размере 8374 рубля 16 коп. и пени в размере 503 рубля 65 коп., прекращено в связи с отказом административного истца от иска в указанной части.

27 января 2020 года в Задонский районный суд из Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области поступило уточненное исковое заявление, в котором Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Липецкой области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу на 2014 год в размере 2690 рублей и пени на сумму задолженности в размере 401 рубль 47 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 950 рублей и пени в размере 304 рубля 32 коп..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался судом своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление и.о. начальника Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 950 рублей и пени в размере 304 рубля 32 коп. признал в полном объеме, в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области о взыскании задолженности по транспортному налогу на 2014 год в размере 2690 рублей и пени в размере 401 рубль 47 коп. просил отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику ФИО1 как собственнику транспортных средств - автомобиля Пежо Боксер государственный регистрационный знак № и Bоbcat s175 государственный регистрационный знак № был начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 2690 рублей.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пункт 1 ст.70 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что налоговая инспекция была обязана направить ФИО1 налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2014 года в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа, вместе с тем, ФИО1 уведомлен о необходимости в срок до 01.12.2017 года оплатить транспортный налог за 2014 год в размере 2690 рублей (налоговое уведомление №28025494 от 13.10.2017 года).

В данном случае требование об уплате транспортного налога за 2014 год должно было быть предъявлено налоговой инспекцией ФИО1 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, как это предусмотрено п. 1 ст. 70 НК РФ. Вместе с тем, требование №855 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 января 2019 года было направлено ФИО1 только 26.02.2019 года, то есть значительно позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога за указанный налоговый период.

Таким образом, действия налогового органа по направлению ФИО1 налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2014 год и требования об уплате налога совершены в нарушение порядка и сроков, установленных ст.ст. 52 и 70 Налогового кодекса РФ.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании с административного ответчика ФИО1 транспортного налога за 2014 год в размере 2690 рублей и пени, начисленные на сумму задолженности в размере 401 рубль 47 коп..

Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Липецкой области просит также взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 950 рублей и пени в размере 304 рубля 32 коп..

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией произведен расчет задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 950 рублей по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>.

МИ ФНС России № 3 по Липецкой области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 11143 от 02 октября 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в срок не позднее 03.12.2018 года.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По истечении срока по уплате налога на имущество физических лиц Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 3 по Липецкой области в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование N 855 об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 января 2019 года, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений N95782 от 26 февраля 2019 года.

Требование МИ ФНС России № 3 по Липецкой области ФИО1 в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было.

Задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2017 года составляет 950 рублей. За несвоевременную оплату начисленного налога, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, были начислены пени в размере 304 рубля 32 коп..

Доказательств оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 950 рублей и пени суду не представлено.

Таким образом, на административного ответчика ФИО1 налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налогов в установленные сроки, которую он не исполнил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования МИ ФНС России №3 по Липецкой области о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 950 рублей и пени в размере 304 рубля 32 коп., начисленных на сумму задолженности, признал в полном объеме, о чем подал соответствующее письменное заявление, последствия признания административного иска, предусмотренные ст. 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, понятны.

Расчет взыскиваемых сумм недоимки по налогу и пени административным ответчиком не оспаривался, доказательств обратного им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налога на имущество физических лиц.

При таких данных, требования административного истца к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 950 рублей и пени в размере 304 рубля 32 коп., начисленных на сумму задолженности, подлежат удовлетворению.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом взысканной суммы недоимки, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составит 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 950 (девятьсот пятьдесят) рублей и пени в размере 304 (триста четыре) рубля 32 коп..

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 2690 (две тысячи шестьсот девяносто) рублей и пени в размере 401 (четыреста один) рубль 47 коп., отказать.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Липецкой области, ИНН <***>, наименование банка - ГРКЦ ГУ ЦБ РФ r. Липецк, БИК 044206001, корсчет 40101810200000010006, код ОКТМО 42624408,

код бюджетной классификации 182 106 010 301 310 00 110 (налог на имущество физических лиц)

код бюджетной классификации 182 106 010 301 021 00 110 (пени по налогу на имущество физических лиц).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Задонского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Задонский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.А. Леонова

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2020 года.

Председательствующий Л.А. Леонова