Решение № 2А-105/2017 2А-7(2)/2018 2А-7/2018 2А-7/2018(2А-105/2017;)~М-104/2017 М-104/2017 от 13 февраля 2018 г. по делу № 2А-105/2017

Дело № 2а-7(2)/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Роледер У.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 14 февраля 2018 года в с. Частоозерье Частоозерского района Курганской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 16 465 рублей, а также пени за период с 05.11.2014 г. по 13.12.2016 г. в сумме 20 рублей 52 копейки; пени по имущественному налогу за 2014 год в размере 7 рублей 02 копейки, пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 0 рублей 89 копеек. Указав, что сумма пени ФИО1 рассчитана налоговым органом по транспортному налогу в сумме 78 рублей 73 копейки за период с 05.11.2014 г. по 13.12.2016 г., по земельному налогу в сумме 0 рублей 89 копеек за период с 05.11.2014 г. по 13.12.2016 г., по налогу на имущество в сумме 7 рублей 02 копейки за период с 05.11.2014 г. по 13.12.2016 г. Ссылаясь на положения статей 45,52,69,70,75 Налогового кодекса РФ, просит взыскать с ФИО1 образовавшуюся задолженность по налогу и пени.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями согласился частично. Пояснил, что не согласен с суммой задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 16 465 рублей, поскольку данная сумма начислена ему налоговым органом за автомобиль «ТОЙОТА ХАРРИЕР», который им продан и снят с регистрационного учета в 2014 году.

С учетом мнения административного ответчика суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

При этом в силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Установлено, что по данным Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области, у административного ответчика ФИО1 значились в собственности следующие автомобили: «ГАЗ 33302», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 140 л.с., автомобиль «МАЗДА 3», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 105 л.с.; «ТОЙОТА ХАРРИЕР», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 220 л.с.;

Данные автомобили являются объектом налогообложения, а ФИО1- налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Законом Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 «О транспортном налоге» до 01.01.2011 г. определялся срок уплаты налога не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2 ст. 5), с 01.01.2011 г. – не позднее 05 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 2 данного Закона установлены следующие ставки налога: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 10 руб. с каждой л.с., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 27 рублей с каждой л.с., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50 рублей с каждой л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 75 рублей с каждой л.с., свыше 250 л.с. - 150 руб.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ)

Кроме того, по данным Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области ФИО1 с 01.01.1996 г. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с 02.08.2011 г. - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Кроме того, административный ответчик с 06.07.2010 г. является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, связи с чем на основании ч.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 01.01.2015 г., а также ст.ст. 400,401 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов. Данные налоги регламентированы положениями глав 31 и 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с которыми вводятся в действие и прекращают действовать, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.ст. 387, 399 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.5 названного Закона РФ, ст.404 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами и уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления.

В силу п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставка налога на имущество физических лиц при стоимости имущества от 300 000 рублей до 500 000 рублей составляет от 0,1% до 0,3%.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Установлено, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области 26.07.2014 г. заказным письмом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 417628 об оплате в срок до 03.11.2014 г. налога на имущество физических лиц - на жилой дом по адресу: <адрес>, в сумме 1969 рублей за 12 месяцев владения в 2013 году; земельного налога в срок до 05.11.2014 г. на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 12 месяцев владения в 2011 году в сумме 9 рублей 40 копеек (с учетом ранее исчисленной суммы), за 12 месяцев владения в 2013 году в сумме 95 рублей; на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 5 месяцев владения в 2011 году в сумме 6 рублей 70 копеек, за 12 месяцев владения в 2013 году в сумме 163 рубля, всего: 264 рубля 70 копеек.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области 14.10.2016 г. заказным письмом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 59723570 от 25.08.2016 г. об оплате в срок не позднее 01.12.2016 г. следующих налогов за 2015 год: транспортного налога на автомобили: «ГАЗ 33302», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 140 л.с. за 12 месяцев владения в сумме 3 780 рублей, автомобиль «МАЗДА 3», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 105 л.с. за 12 месяцев владения в сумме 2 835 рублей, «ТОЙОТА ХАРРИЕР», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 220 л.с. за 12 месяцев владения в сумме 16 500 рублей, всего: 23 115 рублей; об оплате земельного налога: на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 7 месяцев владения в сумме 56 рублей, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 12 месяцев владения в сумме 163 рубля, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 12 месяцев владения в сумме 43 рубля, всего: 219 рублей; налога на имущество физических лиц - на жилой дом по адресу: <адрес>, за 12 месяцев владения в сумме 2 581 рубль.

В установленный срок налоги административным ответчиком уплачены не были.

Поскольку указанные налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес направлено: 23.12.2014 г. заказным письмом требование № 59284 по состоянию на 19.12.2014 г., в соответствии с которым за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в сумме 19683 рубля 48 копеек, с указанием срока уплаты до 25.02.2015 г.; 14.12.2016 г. - требование № 528 по состоянию на 13.12.2016 г. об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 26076 рублей 89 копеек.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок расчёта пеней предусмотрен ст. 75 НК РФ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст.ст. 69,75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, в связи с чем, на сумму транспортного налога была начислена пеня за период с 13.02.2015 г. по 25.02.2015 г. в сумме 58 рублей 95 копеек, в период с 02.12.2016 г. по 12.12.2016 г. в сумме 19 рублей 78 копеек; на сумму земельного налога была начислена пеня в период с 05.11.2014 г. по 01.01.2015 г. в сумме 0 рублей 09 копеек, за период с 02.12.2016 г. по 12.12.2016 г. в сумме 0 рублей 80 копеек; на налог на имущество физических лиц за период 13.02.2015 г. по 25.02.2015 г. в сумме 7 рублей 02 копейки.

Вместе с тем, согласно ответу МО МВД «Петуховский»от 23.01.2018 г. на запрос суда, автомобиль TOYOTA HARRIER, государственный регистрационный знак № снят с регистрационного учета 24.01.2014 г. ФИО1

Административным ответчиком представлено налоговое уведомление № 740664 от 01.05.2015 г. об оплате в срок до 01.10.2015 г. транспортного налога за 2014 год на автомобиль «ТОЙОТА ХАРРИЕР», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 220 л.с. за 1 месяц владения в сумме 1 375 рублей, а также чек-ордер от 28.09.2015 г. об уплате данного налога в указанной сумме.

Также ФИО1 представлены чеки-ордеры об уплате транспортного налога за 2015 год от 11.01.2017 г. в сумме 2000 рублей и от 22.02.2017 г. в сумме 4650 рублей, на общую сумму 6650 рублей за автомобили «ГАЗ 33302», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 140 л.с. за 12 месяцев владения в сумме 3 780 рублей, автомобиль «МАЗДА 3», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 105 л.с. за 12 месяцев владения в сумме 2 835 рублей, за минусом начисленного налога на указанный автомобиль «ТОЙОТА ХАРРИЕР», государственный регистрационный знак № в сумме 16 500 рублей (согласно вышеуказанному налоговому уведомлению № 59723570 от 25.08.2016 г.). В ходе судебного заседания административный ответчик пояснил, что оплата транспортного налога за 2015 год была им произведена частично в связи с финансовыми трудностями.

Поскольку административный ответчик в 2015 году не имел в собственности автомобиль «ТОЙОТА ХАРРИЕР», государственный регистрационный знак № суд приходит к выводу, что налог на данный автомобиль налоговым органом начислен неверно, соответственно отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 заявленной задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 16465 рублей.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания заявленных административным истцом сумм пени по транспортному налогу за период с 05.11.2014 г. по 13.12.2016 г. в размере 20 рублей 52 копейки, пени по имущественному налогу за 2014 год в размере 7 рублей 02 копейки, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 0 рублей 89 копеек, в связи с исполнением административным ответчиком на момент рассмотрения дела требований в данной части. В подтверждение этому ФИО1 представлено 3 чека - ордера от 14.02.2018 г. на каждую сумму соответственно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Курганский областной суд через Петуховский районный суд Курганской области.

Судья У.А. Роледер

Мотивированное решение изготовлено 15.01.2018 г.

Судья У.А. Роледер