Решение № 2А-272/2021 2А-272/2021~М-271/2021 М-271/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 2А-272/2021

Дело №2а-272/2021

(УИД 02RS0008-01-2021-000670-23)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Усть-Кокса 22 июля 2021 года

Усть-Коксинский районный суд Республики Алтай в составе:председательствующего Вершининой А.В.,

при секретаре Плащенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по страховым взносам, штрафов, налога на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай обратилось в суд с иском к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательною медицинское страхование, штрафов, взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 887 рублей 93 копейки, недоимки по штрафам в размере 2200 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 13498 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 91 рубль 79 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, утратил статус в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности, таким образом, являлся плательщиком страховых взносов. Ввиду неуплаты страховых взносов в установленные сроки образовались недоимки, в адрес административного ответчика направлено требование, которое ответчиком не исполнено. Ввиду нарушения сроков предоставления налоговых деклараций, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2200 рублей. Кроме того, ФИО1 является правообладателем здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, которое является объектом налогообложения налога на имуществом физических лиц. Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц в размере 13498 рублей, о чем административному ответчику направлено соответствующее уведомление. Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начислена пени в размере 91 рубль 79 копеек, а также направлено требование об уплате налога. В целях взыскания задолженности, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого отказано.

Представитель административного истца о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (ст.45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно п.1 ст.432 Кодекса, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно.

В силу п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 п.2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ составила 887 рублей 93 копейки.

В силу п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.6 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку административным ответчиком нарушены сроки предоставления налоговых деклараций, на основании решений №, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов в размере 2000 рублей, решения № от ДД.ММ.ГГГГ – в виде штрафа в размере 200 рублей.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся правообладателем здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, которое является объектом налогообложения.

За 2019 г. ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц в размере 13498 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из представленной административным истцом информации следует, что налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

Ввиду неисполнения ФИО1 обязательств по оплате налога на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки, на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 91 рубль 79 копеек.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц, страховых взносов, штрафов налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования: № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 13498 рублей, пеней в размере 91 рубль 79 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате штрафа в размере 200 рублей со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате штрафа в сумме 1000 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате штрафа в сумме 1000 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате в числе прочего страховых взносов в размере 887 рублей 93 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В силу положений ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент направления требований №, №, №, №), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы первый - третий п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из анализа законодательства следует, что одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч.2, ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

По смыслу закона, только наличие уважительных причин пропуска срока является основанием к его восстановлению.

Учитывая, что после направления в адрес административного ответчика требования №, сумма задолженности превысила 3000 рублей, следовательно, с заявлением о взыскании задолженности по требованиям №, №, №, №, срок обращения с заявлением о взыскании недоимок по данному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ К мировому судье судебного участка <данные изъяты> района Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обращался также за пределами данного срока, в связи с чем, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления.

При подаче административного иска административный истец просит восстановить срок для его подачи, однако не указывает, какие уважительные причины привели к пропуску срока подачи административного искового заявления, доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока для подачи административного иска, не представлены.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах оснований для восстановления срока для подачи административного искового заявления в части взыскания недоимок по требованиям №, №, №, № не имеется.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований административного истца в восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимок по требованиям №, №, №, №, а также об отказе удовлетворении требований о взыскании данных недоимок.

В силу положений ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что срок исполнения требования об уплате налога на имущество физических лиц и пеней установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административным истцом не пропущен установленный законодательством срок для обращения в суд с данным требованием, потому требования истца в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней законны и обоснованы, потому подлежат удовлетворению.

В п.3 ст.44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В ходе рассмотрения административного дела указанных обстоятельств не установлено.

Административным ответчиком доказательств, свидетельствующих о погашении обозначенной выше суммы задолженности, не представлено. Расчет задолженности, представленный административным истцом, проверен судом, признан правильным. Иного расчета суду не представлено.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с ответчика в доход бюджета МО «Усть-Коксинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 543 рубля 59 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по страховым взносам, штрафов, налога на имущество физических лиц, пеней, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 13498 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 91 рубль 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Усть-Коксинский район» государственную пошлину в размере 543 рубля 59 копеек.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафов, взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 887 рублей 93 копейки, недоимки по штрафам в размере 2200 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Алтай путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Коксинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.В.Вершинина