Решение № 2А-360/2018 2А-360/2018~М-317/2018 М-317/2018 от 14 октября 2018 г. по делу № 2А-360/2018

Дело № 2а-360/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2018 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Смирных И.Г.

При секретаре Платоновой Н.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки и пени по имущественному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки за 2015 год в размере 6163 рубля и пени в размере 135 рублей 59 копеек по земельному налогу, пени по транспортному налогу в размере 176 рублей, недоимки за 2015 год в размере 185 рублей 82 копейки и пени в размере 4 рубля 09 копеек по имущественному налогу, обосновав свои требования тем, что ответчик является владельцем земельного участка сельскохозяйственного назначения, жилого дома и транспортного средства, соответственно плательщиком земельного, имущественного и транспортного налогов, которые не были оплачены в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, обязанности по уплате налогов и пени не исполняет.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области по доверенности ФИО2 в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, направив в суд уточнение к исковому заявлению, в котором в связи с уплатой ответчиком сумм, указанных в исковом заявлении, уменьшила размеры пени по каждому виду налога, просила взыскать пени по транспортному налогу 56,52 рублей, пени поземельному налогу 120 рублей 69 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, предоставил квитанции об уплате сумм, заявленном в исковом заявлении.

Исследовав материалы дела, представленные стороной истца доказательства, в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом исковые требования частично обоснованными в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со ст. 3, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Ст. 80 ЗК РСФСР было предусмотрено, что земельные участки для кооперативного, а также индивидуального дачного, гаражного и жилищного строительства предоставляются местными Советами народных депутатов в соответствии с их компетенцией. Согласно Указу Президента РФ от 24 декабря 1993 г. N 2287 полномочия Советов народных депутатов, предусмотренные ст. 80 Земельного кодекса РСФСР, осуществлялись соответствующими местными администрациями.

В ст. 31 данного Кодекса (признана недействующей Указом Президента РФ от 24 декабря 1993 г. N 2287) было закреплено, что право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования земельным участком удостоверяется государственным актом, который выдается и регистрируется соответствующим Советом народных депутатов.

Постановлением Совета Министров РСФСР от 17 сентября 1991 г. N 493 "Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей" (утратило силу в связи с изданием постановления Правительства РФ от 23 декабря 2002 г. N 919) были утверждены формы государственного акта, удостоверяющего право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей граждан (форма N 1), предприятий, учреждений, организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств (форма N 2).

В соответствии с п. 1 ст. 25 ЗК РФ права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

В силу положений п. 1 ст. 15, п. 1 ст. 26 ЗК РФ собственностью граждан и юридических лиц являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации и эти права на земельные участки удостоверяются документами в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Согласно п. 9 ст. 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. N 137 "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Признаются действительными и имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним выданные после введения в действие Федерального закона от 21 июля 1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" до начала выдачи свидетельств о государственной регистрации прав по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 N 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним", свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 N 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России", а также государственные акты о праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, праве постоянного (бессрочного) пользования земельными участками по формам, утвержденным постановлением Совета Министров РСФСР от 17 сентября 1991 N 493 "Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей", свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 1992 г. N 177 "Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения".

Согласно Решения Собрания депутатов Боровского сельского поселения Челябинской области от 02.11.2005 года N 7 " О земельном налоге" с последующими изменениями, установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст.69 НК РФ Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Судом установлено, что ответчику ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу <адрес> с кадастровым номером №.

Сведения государственного кадастра недвижимости содержат информацию о земельном участке с кадастровым номером №, местоположение определено как <данные изъяты> площадь 64 га.

Учитывая вышеизложенное, данный участок был поставлен на кадастровый учет как ранее учтенный, поскольку постановление о передаче в собственность данного земельного участка и свидетельство на право собственности на землю, выданные в 1993 году имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ФИО1 был исчислен земельный налог за 2015 год, что следует из налогового уведомления № об обязанности уплаты налога в срок до 1.12.2016 года.

Налог исчислен исходя из кадастровой стоимости, определенной органом кадастрового учета, ставки земельного налога 0,3 %, в связи с чем исчислено за 2015 год в размере 6163 рубля.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На момент возникновения у ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2015 годы сроки и порядок уплаты налога, налоговые ставки были установлены Законом Челябинской области N 114-30 от 28 ноября 2002 года (в редакции Законов Челябинской области N 642-ЗО от 23.09.2010 г., N 190-ЗО от 29.09.2011 г., N 406-ЗО от 29.11.2012 г., N 717-ЗО от 26.06.2014 г., N 150-ЗО от 31.03.2015 г. ).

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в период 2015 года являлся владельцем Ниссан Патрол №.

Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен транспортный налог в размере 8000 рублей, который не был уплачен в срок, что следует из сведений о движении начисленных и уплаченных платежей по налогоплательщику ФИО1

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшем на момент сложившихся правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1 - 6 настоящей статьи. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно Решения Собрания депутатов Брединского сельского поселения Челябинской области от 21.12.2009 года N 34" О налоге на имущество физических лиц" на момент возникновения спорных правоотношений установлены налоговые ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих размерах: до 300 тысяч рублей- 0,1%, от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей -0,2%, свыше 500 тысяч рублей-0,5%.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из представленных доказательств в собственности ответчика в 2015 году имелся жилой дом в <адрес>, что следует из выписки ЕГРПН.

Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен имущественный налог, который не был уплачен в сроки, установленные в налоговом уведомлении от 29.07.2016 года №.

В связи с неуплатой налогов в адрес ответчика направлено было требование № от 6.02.2017 года об уплате в срок до 27.03.2017 года транспортного налога 8000 рублей и пени 176 рублей, земельного налога 6163 рубля и пени 135 рублей 59 копеек, налога на имущество 185 рублей 82 копейки и пени 4 рубля 09 копейки, направленное ответчику через личный кабинет налогоплательщика и полученное им 8.02.2017 года.

В срок, установленный ст.48 НК РФ, 13.09.2017 года, истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа, что следует из реестра направления заявлений о выдаче судебного приказа, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании.

Судебный приказ, выданный мировым судьей был в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен 13.03.2018 года, после чего в соответствии с положениями п. 3 ст.48 НК РФ инспекция обратилась в суд с иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа 18.07.2018 года, в связи с чем оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Ответчиком не оспаривается, что ему принадлежит земельный участок площадью 64 га, предоставленный в собственность на основании Постановления Главы Администрации Брединского района № от ДД.ММ.ГГГГ года из земель АО «<данные изъяты>», на основании которого выдано ДД.ММ.ГГГГ года свидетельство на право собственности на землю.

Также не оспаривается принадлежность жилого дома в <адрес> и транспортного средства «Ниссан Патрол». Расчет сумм налогов и пени также не оспаривается.

Таким образом, исковые требования в части взыскания пени по транспортному налогу в размере 176 рублей, земельного налога 6163 рубля и пени 135 рублей 59 копеек, налога на имущество 185 рублей 82 копейки и пени 4 рубля 09 копейки заявлены были истцом обоснованно, указанные суммы подтверждаются расчетами административного истца, которые сомнений не вызывают.

Административным ответчиком ФИО1 в ходе производства по делу были указанные суммы оплачены, о чем представлены в суд квитанции об оплате указанных сумм.

Уточненные же истцом после оплаты ответчиком сумм, указанных в исковом заявлении, требования в части пени по транспортному налогу 56,52 рубля и пени по земельному налогу 120,69 рублей ничем не подтверждены, расчет данных сумм пени не предоставлен, в требованиях и исковом заявлении данные суммы отсутствуют, в связи с чем в удовлетворении иска в данной части надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего п<адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области задолженность по пени по транспортному налогу в размере 176 рублей, земельному налогу в размере 6163 рубля и пени 135 рублей 59 копеек, налогу на имущество 185 рублей 82 копейки и пени 4 рубля 09 копейки, всего в сумме 6664 рубля 50 копеек.

Решение в данной части считать исполненным.

В остальной части заявленных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу 56рублей 52 копейки и пени по земельному налогу 120 рублей 69 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.