Решение № 2А-395/2025 2А-395/2025(2А-4232/2024;)~М-3708/2024 2А-4232/2024 М-3708/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-395/2025

№2а-395/2025

36RS0005-01-2024-005831-96


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточнений административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, указывая, что для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ было направлено требование №13292 по состоянию на 23.07.2023г. об уплате задолженности, срок исполнения до 16.11.2023г., в установленный срок требование не было исполнено. С 01.01.2023г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженность по пеням? штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С 01.01.2023г сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. По состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 10 403,78 руб. начислена с 10.01.2018г. по 31.12.2022г. на задолженность по ОПС за: 2018г. в размере 2 622,92 руб., количество дней просрочки - 1 633; 2019г. в размере 29 354 руб., количество дней просрочки - 912; 2020г. в размере 32 448 руб., количество дней просрочки - 546; 2021г. в размере 32 448 руб., количество дней просрочки - 171 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.); 3 008,31 руб. начислена с 10.01.2018г. по 31.12.2022г. на задолженность по страховым взносам на ОМС за: 2018г. в размере 514,50 руб., количество дней просрочки - 1 633; 2019г. в размере 6 884 руб., количество дней просрочки - 912; 2020г. в размере 8 426 руб., количество дней просрочки - 546; 2021г. в размере 8 426 руб., количество дней просрочки - 171 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.). С 01.01.2023г. по 11.12.2023г. задолженность по пене составляет 406,28 руб., рассчитана следующим образом: 18 723,17 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023г.) - 18 316,80 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 406,28 руб. Представлена таблица расчета пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 в Советском судебном районе Воронежской области. 24.06.2024г. мировым судьей судебного участка №2 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №16 по Воронежской области сумму недоимки по пене в размере 406,28 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дате судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д. 42, 43, 44).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства, являясь плательщиком налога и страховых взносов (л.д. 8, 9-10, 11, 24).

В связи с чем, административному ответчику было направлено налоговое уведомление №115214665 от 29.07.2023г., в котором предлагалось в срок не позднее 01.12.2023г. оплатить задолженность за 2022г. по земельному налогу в размере 406 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 12 121 руб. (л.д. 12).

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате страховых взносов, пене, что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д.23).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пене, ФИО1 было направлено требование №13292 по состоянию на 23.07.2023г., срок исполнения до 16.11.2023г. (л.д. 13), заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком №36818 от 16.09.2023г. (л.д. 14). Данных по оплате указанных требований не было представлено (л.д. 23, 34, 47).

В связи с неисполнением требования №13292 от 23.07.2023 об уплате задолженности МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 24.11.2023г. вынесено решение №13301 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 68 254,17 руб. (л.д. 19) и направлено ответчику (л.д. 20).

Затем, 24.06.2024г. определением мирового судьи судебного участка №2 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-1033/2024 от 17.04.2024г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за счет имущества физического лица за 2022г. по состоянию на 11.12.2023г. в размере 12 933,28 руб., в том числе по налогам - 12 527 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 406,28 руб., в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 7).

В соответствии с ч. 3, 4, 5 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учетом указанных норм, срока исполнения требования №13292 от 23.07.2023г., истекающего 16.11.2023г., срок обращения в суд заканчивается для истца 16.05.2024г. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 24.12.2024г. Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3), исковое заявление поступило в суд 07.10.2023г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком числилась задолженность по уплате пени (л.д. 15, 16-18).

Так, истец указывает в иске, что по состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 10 403,78 руб. начислена с 10.01.2018г. по 31.12.2022г. на задолженность по ОПС за: 2018г. в размере 2 622,92 руб., количество дней просрочки - 1 633; 2019г. в размере 29 354 руб., количество дней просрочки - 912; 2020г. в размере 32 448 руб., количество дней просрочки - 546; 2021г. в размере 32 448 руб., количество дней просрочки - 171; 3 008,31 руб. начислена с 10.01.2018г. по 31.12.2022г. на задолженность по страховым взносам на ОМС за: 2018г. в размере 514,50 руб., количество дней просрочки - 1 633; 2019г. в размере 6 884 руб., количество дней просрочки - 912; 2020г. в размере 8 426 руб., количество дней просрочки - 546; 2021г. в размере 8 426 руб., количество дней просрочки - 171).

С 01.01.2023г. по 11.12.2023г. задолженность по пене составляет 406,28 руб., рассчитана следующим образом: 18 723,17 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023г.) - 18 316,80 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 406,28 руб.

Но, данный расчет невозможно проверить, поскольку неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени (л.д. 1), так и не представлен расчет пени полностью с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, применяемой ставки рефинансирования. А также отсутствуют сведения о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения, если таковые имеются.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в части взыскания пени следует отказать.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, как установлено судом, взыскание задолженности по пенеобразующей сумме истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 406 (четыреста шесть) руб. 99 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.03.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына