Решение № 2А-1671/2025 2А-1671/2025~М-831/2025 М-831/2025 от 21 сентября 2025 г. по делу № 2А-1671/2025

Дело №2а-1671/2025

УИД 59RS0003-01-2025-001576-89


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 30449,61 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 06 февраля 2024 года по09октября 2024 года; всего задолженность в размере 30449,61 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик А.Н.НБ. обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- объект капитального строительства «иное строение, помещение и сооружение» <адрес>;

-квартира <адрес>;

-легковой автомобиль М.;

-легковой автомобиль М.1.,;

-легковой автомобиль М.2.;

-земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены к уплате налоги на указанное имущество, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 01 сентября 2022 года за 2021 год налог на имущество физических лиц в размере 14952,00 руб. и 4771,00 руб., земельный налог в размере 697,00 руб., № от 05 августа 2023 года за 2022 год налог на имущество физических лиц в размере 44857,00 руб. и 4771,00 руб., транспортный налог в размере 17430,00 руб., земельный налог в размере 697,00 руб.

По данным налогового органа ФИО1 с 06 мая 2008 года по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края №, решение о присвоении статуса адвоката от 06 мая 2008 года №, распоряжение о внесении в реестр адвокатов от 12 мая 2008 года №), является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2020-2022 годы подлежащие уплате:

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, срок уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 32448,00 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2020 год, срок уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 8426,00 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, срок уплаты до 10 января 2022 года в размере 31488,52 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2021 год, срок уплаты до 10 января 2022 года в размере 8176,84 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, срок уплаты до 10 января 2022 года в размере 959,48 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2021 год, срок уплаты до 10 января 2022 года в размере 249,16 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, срок уплаты до 09 января 2023 года в размере 34445,00 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2022 год, срок уплаты до 09 января 2023 года в размере 8766,00руб.,

Налоговым органом по сроку уплаты 09 января 2025 года начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рубля.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц, транспортный налог в физических лиц, земельный налог, страховые взносы, страховые взносы в совокупном фиксированном размере не были уплачены.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу в физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере не входит в предмет данного искового заявления.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

На 06 февраля 2024 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 231009,97руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2021 год, по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, недоимка 46,41 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год, по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, недоимка -10730,38 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год, по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, недоимка -3423,95 руб.,

применены меры взыскания: судебный приказ № от 07 ноября 2023 года, выдан мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми, направлен на исполнение в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение (банк);

- земельный налог с физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, недоимка -697,00 руб.,

- транспортный налог с физических лиц 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, недоимка -17430,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, недоимка -4771,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, недоимка - 44857,00 руб.,

применены меры взыскания: судебный приказ № от 18 января 2024 год, выдан мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми, направлен на исполнение в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение (банк),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год, по сроку уплаты 10 января 2022 года, недоимка -249,16 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год, по сроку уплаты 10 января 2022 года, недоимка -8176,84 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по сроку уплаты 10 января 2022 года, недоимка -959,48 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2021 год, по сроку уплаты 10 января 2022 года, недоимка 31488,52 руб.,

применены меры взыскания: исполнительный лист от 27 мая 2023 года № выдан Кировский районный суд г. Перми (дело №), направлен на исполнение в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение (банк),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 по сроку уплаты 09 января 2023 года, недоимка -8766,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 15 января 2023 года, недоимка -3849,47 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года, недоимка -34445,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 15 января 2023 года, недоимка -14824,02 руб.,

применены меры взыскания: судебный приказ № от 07 ноября 2023 года, выдан мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми, направлен на исполнение в соответствии статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение (банк) направлен на исполнение в банк,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года по сроку уплаты 09 января 2024 года, недоимка -45842,00 руб.,

применены меры взыскания: судебный приказ № от 05 марта 2024 года, выдан мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми, направлен на исполнение в соответствии статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение (банк).

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 06 февраля 2024 года по 09 октября 2024 года в размере 30449,61 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 17 апреля 2024 года (72 дня), на недоимку в размере 231009,97 руб. по ставке расчета 16%, пени составили 8870,78 руб.;

за период с 18 апреля 2024 года по 02 мая 2024 года (15 дней) на недоимку в размере 228489,48 руб. по ставку 16%, пени составили 1827,92 руб.;

за период с 03 мая 2024 года по 28 мая 2024 года (26 дней) на недоимку 228390,19 руб. по ставке 16% пени составили 3167,01 руб.;

за период с 29 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (61 день) на недоимку в размере 214719,18 руб. по ставке расчета 16% пени составили 6992,83 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку в размере 214719,18 руб. по ставке 18% пени составили 6320,04 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) на недоимку в размере 214719,18 руб. по ставке 19% пени составили 3271,03 руб.

До настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Подробный расчет пени за период с 06 февраля 2024 года по 09 октября 2024 года на сумму 30449,61 рубля:

пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 500,15 руб. составили сумму в размере 68,71 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке 16% пени составили 46,41 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18% пени - 14,70 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке расчета 19% пени - 7,60 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 697,00 руб. составили сумму в размере 95,76 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке расчета 16%, пени - 64,68 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18%, пени - 20,49 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке расчета 19%, пени - 10,59 руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 17430,00 руб. составили сумму в размере 2394,88 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке 16%, пени - 1617,50 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18%, пени - 512,44 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке 19% пени - 264,94 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10730,38 руб. составили сумму в размере 1474,35 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке 16%, пени - 995,78 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% пени - 315,47 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке расчета 19% пени - 163,10 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3423,95 руб. составили сумму в размере 470,44 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке расчета 16% пени - 317,74 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% пени - 100,66 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке расчета 19% пени - 52,04 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4771,00 руб. пени составили сумму в размере 655,54 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке 16% пени - 442,75 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18% пени - 140,27 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке расчета 19% пени - 72,52 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 44857,00 руб. пени составили сумму в размере 6163,36 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке расчета 16% пени - 995,78 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18% пени - 1318,80 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке 19% пени - 681,83 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на недоимку в размере 249,16 руб. составили сумму в размере 34,24 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставка 16% пени - 23,12 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18% пени - 7,33 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке 19%, пени - 3,79 руб.;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8176,84 руб. пени в размере 1123,50 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке 16% пени - 758,81 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% пени - 240,40 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке расчета 19% пени - 124,29 руб.;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб. составили сумму в размере 1204,44 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке 16% пени - 813,48 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% пени - 257,72 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке расчета 19% пени - 133,24 руб.;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составили сумму в размере 175,50 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) на недоимку в размере 3849,47 руб. по ставке ставка расчета 16%, пени - 147,82 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку в размере 1328,98 руб. по ставке 18% пени - 10,63 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) на недоимку в размере 1229,69 руб. по ставке расчета 19%, пени - 17,05 руб.;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб. составили сумму в размере 131,83 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке 16% пени - 89,04 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% пени - 28,21 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке расчета 19% пени - 14,58 руб.;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 31488,52 руб. составили сумму в размере 4326,52 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке расчета 16% пени - 2922,13 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% пени - 925,76 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке расчета 19% пени - 478,63 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб. составляют сумму в размере 4732,74 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня), по ставке 16% пени - 3196,50 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18% пени - 1012,68 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке расчета 19% пени - 523,56 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составили сумму в размере 1077,18 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 мая 2024 года (113 дней) на недоимку в размере 14824,02 руб. по ставке расчета 16% пени - 893,39 руб.;

за период с 29 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (61 день) на недоимку 2382,70 руб. по ставке 16%, пени - 77,52 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 2382,70 руб. по ставке расчета 18% пени - 70,05 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) на недоимку в размере 2382,70 руб. по ставке 19% пени - 36,22 руб.;

пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб. составляют сумму в размере 6320,62 руб.:

за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) по ставке расчета 16%, пени - 4254,14 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% пени - 1347,75 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 09 октября 2024 года (24 дня) по ставке расчета 19% пени - 718,73 руб.;

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25 мая 2023 года - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от 25 мая 2023 - до 20 июля 2023 года, срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20 января 2024 года.

Первое заявление о вынесении судебного приказа от 16 октября 2023 года № на сумму 192385,41 руб. направлено на судебный участок № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края 30 октября 2023 года. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 07 ноября 2023 года №.

Срок для обращения со вторым заявлением о вынесении судебного приказа истекает 01 июля 2024 года.

Второе заявление о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года № на сумму 72079,86 руб. направлено на судебный участок № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края 12 января 2024 года. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 18 января 2024 года №.

Срок для обращения с третьим заявлением о вынесении судебного приказа истекает 01 июля 2025 года.

Третье заявление о вынесении судебного приказа от 05 февраля 2024 года № на сумму 52549,43 руб. направлено на судебный участок № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края 26 февраля 2024 года. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 05 марта 2024 года №.

Срок для обращения с четвертым заявлением о вынесении судебного приказа истекает 01 июля 2025 года.

Четвертое заявление о вынесении судебного приказа от 09 октября 2024 года № на сумму 32663,32 руб. направлено на судебный участок № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края 12 ноября 2024 года.

Инспекция обратилась в суд с четвертым заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок (до 01 июля 2025 года)

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 15 ноября 2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 03 декабря 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-6849/2024.

До настоящего времени задолженность по налогам и сборам налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 04 декабря 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 03 июня 2025 года. Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением Кировского районного суда города Перми протокольной формы от 15 июля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю /л.д. 157/

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца, дополнительно указано, что взыскиваемая задолженность не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал, письменных возражений не пре6дставил.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимали.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, оценив доводы, изложенные в возражениях ответчика на судебные приказы, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса). В Пермском крае порядок начисления регламентируется также Законом Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (часть 2).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2023 года страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено указанной статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказных производств следует, что ФИО1, является плательщиком налогов /л.д. 13/.

При рассмотрении дела установлено, что административный ответчик А.Н.НБ. является/являлся собственником следующих объектов:

- объект капитального строительства «иное строение, помещение и сооружение» <адрес>;

-квартира <адрес>;

-легковой автомобиль М.;

-легковой автомобиль М.1.,;

-легковой автомобиль М.2.;

-земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес> /л.д. 14-15/.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены к уплате налоги на соответствующее имущество, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2022 года за 2021 год об оплате налога на имущество физических лиц в размере 14952,00 руб. и 4771,00 руб., земельного налога в размере 697,00 руб., транспортного налога в размере 10168,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 17-19/,

№ от 05 августа 2023 года за 2022 год об оплате налога на имущество физических лиц в размере 44857,00 руб. и 4771,00 руб., транспортного налога в размере 17430,00 руб., земельного налога в размере 342,00 руб. и 352,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 21-22/.

По данным налогового органа, ФИО1 с 06 мая 2008 года по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края №, решение о присвоении статуса адвоката от 06 мая 2008 года №, распоряжение о внесении в реестр адвокатов от 12 мая 2008 года №А), является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2020-2022 годы, а также страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

Страховые взносы за 2020-2022 годы подлежащие уплате:

на обязательное пенсионное страхование за 2020 год со сроком уплаты до31декабря 2020 года в размере 32448,00 руб.,

на обязательное медицинское страхование за 2020 год со сроком уплаты до31декабря 2020 года в размере 8426,00 руб.,

на обязательное пенсионное страхование за 2021 год со сроком уплаты до10января 2022 года в размере 31488,52 руб.,

на обязательное медицинское страхование за 2021 год со сроком уплаты до10января 2022 года в размере 8176,84 руб.,

на обязательное пенсионное страхование за 2021 год со сроком уплаты до10января 2022 года в размере 959,48 руб.,

на обязательное медицинское страхование за 2021 год со сроком уплаты до10января 2022 года в размере 249,16 руб.,

на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты до09января 2023 года в размере 34445,00 руб.,

на обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты до09января 2023 года в размере 8766,00руб.,

Налоговым органом по сроку уплаты 09 января 2025 года начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рубля.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю сформировала и направила в адрес административного ответчика требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 14154,33 руб., земельного налога с физических лиц в размере 200,15 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 152095,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 37092,00 руб., пени в размере 22803,83 руб., с предложенным сроком оплаты до 20 июля2023 года /л.д. 24/.

11 октября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая2023 года № в размере 235777,43 руб. /л.д. 26/.

Начисленные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок ни административным ответчиком ФИО1 уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленные сроки не уплачена, налоговым органом в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно были начислены пени на указанную недоимку.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату в полном размере предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком ФИО1 не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Проверив соблюдение совокупного срока принудительного взыскания задолженности по пеням, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно, суд приходит к выводу о том, что данный срок налоговым год органом не пропущен.

Из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с указанным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с указанным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от 25 мая 2023 года, составляет более 10000 руб.

Срок уплаты по требованию № - до 20 июля 2023 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20 января 2024 года.

Инспекция обратилась с первым заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 30 октября 2023 года. Судебный приказ № вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми 07ноября 2023 года.

Определением мирового судьи от 15 июля 2025 года в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи возражения на судебный приказ № от 07ноября 2023 года отказано, возвращено ФИО1 заявление об отмене судебного приказа № от 07 ноября 2023 года.

Второе заявление о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года № на сумму 72079,86 руб. поступило на судебный участок № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края 12 января 2024 года. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 18 января 2024 года № 2а-411/2024.

Определением мирового судьи от 15 июля 2025 года в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи возражения на судебный приказ № от 18января 2024 года отказано, возвращено ФИО1 заявление об отмене судебного приказа № 2а-411/2024 от 18 января 2024 года.

Третье заявление о вынесении судебного приказа от 05 февраля 2024 года № на сумму 52549,43 руб. поступило на судебный участок № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края 27 февраля 2024 года. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 05 марта 2024 года №.

Определением мирового судьи от 15 июля 2025 года в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи возражения на судебный приказ № от 05 марта 2024 года отказано, возвращено ФИО1 заявление об отмене судебного приказа № от 05 марта 2024 года.

Четвертое заявление о вынесении судебного приказа от 09 октября 2024 года № на сумму 32663,32 руб. поступило на судебный участок № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края 12 ноября 2024 года. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 15 ноября 2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 03 декабря 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № от 15 ноября 2024 года /л.д. 11/.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 16 апреля 2025 согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 61/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

Расчет суммы пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству, признается арифметически верным. Пенеобразующая недоимка на период начисления пени не погашена, приняты надлежащие меры по ее взысканию. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Судебные приказы № от 07 ноября 2023 года, № от 18 января 2024 года, № от 05 марта 2024 года не отменены.

Согласно ответу АО «АЛЬФА-БАНК» от 10 июля 2025 года №, в банк 08 июля 2025 года поступило поручение от ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 399048,41 руб. в электронной форме в условиях единого налогового счета с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). ПНО № сумма 399048,41 руб. находится на исполнении. Инкассовое поручении прилагается /л.д. 105-106, 161, 164/.

Каких-либо доказательств оплаты задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

пени в размере 30449,61 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 06 февраля 2024 года по 09 октября 2024 года;

всего задолженность в размере 30449,61 руб.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 22 сентября 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева