Решение № 2А-410/2025 2А-410/2025~М-133/2025 М-133/2025 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-410/2025

Дело № 2а-410/2025

УИД 03RS0011-01-2025-000205-37


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.

при секретаре Бадртдиновой Д.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России №4 по РБ) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать налоговую задолженность с нее за счет имущества физического лица в размере 12302.81 руб.: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 178 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 860 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11264.81 руб. по состоянию на 10.01.2024.

В обоснование требований указано, что в Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33508.25 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 23.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 12302.81 руб., в т.ч. налог - 1038 руб., пени – 11264.81 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 178 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 860 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11264.81 руб. По состоянию на 10.01.2024 г. Налогоплательщику принадлежат квартира, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь № дата регистрации права 24.12.2009; жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер № дата регистрации права 15.12.2017; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер № площадь № дата регистрации права 27.12.2017; автомобили легковые, г.р.з. № Марка/Модель: ЗАЗ CHANCE TF48YP, VIN: № год выпуска 2010, дата регистрации права 18.09.2010. Ответчик с 26.11.2012 по 09.01.2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность 09.01.2018, должна была уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №15104 на сумму 34802.13 руб. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика судебный приказ отменен, поэтому Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обращается сданным административным иском в суд.

Представитель административного истца, административный ответчик на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, не просили отложить судебное заседание, не представили суду доказательства уважительности причин неявки в суд, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 представила заявление, в котором просила освободить ее от уплаты суммы пеней в размере 11262.81 руб. поскольку долг образовался в период отбывания наказания в <данные изъяты>.

В судебном заседании 06.03.2025 она признала требования частично - в части основного долга по транспортному налогу и налогу на имущество, а в части пени – не согласилась с иском. Пояснила, что она отбывала наказание, не знала о налогах, родственники платили, что могли. С 19.03.2018 по 16.01.2024 она отбывала лишение свободы. Машины нет по факту, но за ней числится. В судебном порядке начал с ней судиться СКС-ломбард, у которого она брала заем, когда ее забрали в места лишения свободы, они забрали машину у родственников в счет долга. В органах ГИБДД машина до сих пор за ней числится, с учета не снимала. Она пришла в налоговую инспекцию, просила отдать отдельную квитанцию на налоги, т.к. пенсия маленькая – № руб., не может сразу весь долг заплатить, сказали - платите всю сумму.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено: по данному делу сроки обращения как в мировой суд, так и в Ишимбайский городской суд налоговой инспекцией соблюдены, не пропущены.

Далее. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. (ст.ст. 387- 393 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 363 НК РФ).

Как установлено при рассмотрении дела из исследованных судом письменных доказательств, налогоплательщик с 26.11.2012 по 09.01.2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность 09.01.2018.

Также ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: квартира, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь № дата регистрации права 24.12.2009; жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь № дата регистрации права 15.12.2017; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь № дата регистрации права 27.12.2017; автомобили легковые, г.р.з. H982HT102, Марка/Модель: ЗАЗ CHANCE TF48YP, VIN: № выпуска 2010, дата регистрации права 18.09.2010, что подтверждается истребованными судом доказательствами (выписка из ЕГРН, карточка учета транспортного средства).

Межрайонная ИФНС России по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога на имущество, направив заказными письмами налоговое уведомление от 09.08.2023 №113703930, о суммах и сроках уплаты транспортного и земельного налога за 2022 год.

В предусмотренный законом срок ФИО1 налоги не уплатила, в связи с чем ей были начислены пени.

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ направила ФИО1:

1) требование от 23.07.2023 №15104 об уплате налога, обязательных платежей, пени со сроком исполнения до 16.11.2023 года:

- 3971.72 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере);

- 21403.69 руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года);

- 9426.72 руб. - пени.

Однако ФИО1 не исполнила данное требование в срок.

В установленные в требованиях сроки перечисленные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем МРИ ФНС России №4 по РБ в установленный законом шестимесячный срок обратилась к мировому судье судебного участка №3 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю с заявлением о выдаче судебного приказа. 14.03.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, пени, но определением того же мирового судьи от 01.08.2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском.

Как следует из административного иска, расчета задолженности за административным ответчиком числится задолженность:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 178 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 860 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11264.81 руб. по состоянию на 10.01.2024.

Всего на общую сумму 12302.81 рублей.

Доказательства уплаты ФИО1 задолженности по налогам (земельный и транспортный налоги за 2022 год) суду ФИО1 не представлены, в этой части она признает иск, который принимается судом как не противоречащий закону, не нарушающий права и законные интересы других лиц.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Как следует из подробного расчета пени и сведений о ранее принятых мерах по пенеобразующей недоимке, на дату образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 33508.25 руб., в том числе значилось пени 8132.84 руб., приняты из ОКНО при переходе в ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №962 от 10.01.2024: общее сальдо в сумме 37574.04 руб., в том числе, пени 11338.63 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №962 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 73.82 руб.

Дополнительно представлена таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, из которой следует, что размер пени по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024 составляет 3219.79 руб. Суд признает верным и обоснованным таблицу расчета пени за период с 01.01.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета и изменений процентной ставки Центрального Банка России, пени начислены на совокупную обязанность по ЕНС, применены верные ключевые ставки Банка России за соответствующие периоды, поэтому суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в сумме 3219.79 руб.

Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется в виду отсутствия доказательств в материалах дела. Указанные в сведениях о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке судебные приказы судебного участка №3 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю Республики Башкортостан №2а-2243/2018 от 28.12.2018, №2а-2199 от 22.11.2019, №2а-1291/2020 от 08.07.2020 в отношении должника ФИО1 согласно ответам судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Ишимбай и Ишимбайскому району ГУФССП России по РБ ФИО2 исполнены, исполнительные производства по ним окончены фактическим исполнением, оснований для начислений пени не имелось.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 в доход государства вышеуказанной суммы задолженности по налогам и пени в размере 3219.79 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: №, за счет имущества в доход государства задолженность на общую сумму 4257.79 руб., из них:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 178 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 860 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3219.79 руб. по состоянию на 10.01.2024.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат уплате по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственную пошлину в сумме 4000.00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 09.04.2025 г.

Судья Шагизиганова Х.Н.