Решение № 2А-561/2020 2А-84/2021 2А-84/2021(2А-561/2020;)~М-593/2020 М-593/2020 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-561/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Р.п. Черлак 09 марта 2021 года

Дело № 2а-84/2021

55RS0038-01-2020-001094-88

Черлакский районный суд Омской области

В составе председательствующего Герстнер Л.Ю.

При секретаре Каретниковой А.М.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 1751,74 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017г. в сумме 1751,74 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налоговым агентом ФГБУ «Центр спортивной подготовки сборных команд России» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица за 2017 год № 5068 от 15.10.2018г., в которой отражено, что с ФИО1 не удержана сумма налога, облагаемая по ставке 13% с суммы дохода в размере 2 750 000 руб. с кодом дохода 2003 (суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организаций, средств специального назначения или целевых поступлений) в размере 357 500 руб. Административному ответчику по адресу по месту жительства направлено налоговое уведомление № 17209700 от 04.07.2019г., в котором предложено оплатить налоги не позднее 02.12.2019г. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не уплачен налог, ему начисляется пеня, в связи с чем сформировано требование № 62776 от 26.12.2019г. со сроком исполнения до 04.02.2020г. Так как недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017г. не оплачена налогоплательщиком в срок до 02.12.2019г., то пени начисляются с 03.12.2019г. по день формирования требования, по 26.12.2019г., пени начислены за 23 дня. 27.07.2020г. мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.04.2020г. в взыскании задолженности по налогу в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.

На судебное заседание административный истец не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Ц.М.МБ. на судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что с 05.04.2006г. зарегистрирован по адресу: <адрес>. С 27.06.2012г. является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в которой фактически проживает. однако налоговый орган направляет документы по адресу: <адрес>, что нарушает его права. Кроме того, на сайте государственных услуг также не имелось информации о задолженности за ним по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем ему не было известно о взыскиваемой сумме, считает неправомерным начисление ему пени за просрочку оплаты налога.

Представитель заинтересованного лица УФССП России по Омской областина судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

а Суд, изучив материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 ч.1ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.2ст.44НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз.1,2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Подпунктом 9 ч.1ст.31НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч.1ст.13НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Согласно ч.1ст.207НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов от источников в Российской Федерации содержится в статье 208 Налогового кодекса РФ и не является исчерпывающим.

В соответствии с ч.1ст.210НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 части 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить за несвоевременную уплату налога в установленный законом срок.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, в том числе налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Налоговым агентом ФГБУ «Центр спортивной подготовки сборных команд России» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица за 2017 год № 5068 от 15.10.2018г., в которой отражено, что с ФИО1 не удержана сумма налога, облагаемая по ставке 13% с суммы дохода в размере 2 750 000 руб. в размере 357 500 руб.

Административному ответчику по адресу, имеющемуся в налоговом органе: <адрес>, направлено налоговое уведомление № 17209700 от 04.07.2019г., в котором предложено оплатить налоги на общую сумму 359 264 руб. не позднее 02.12.2019г.

В установленный срок ФИО1 не уплатил указанные в налоговом уведомлении налоги, в том числе налог на доход за 2017г., в результате чего ему начислены пени в сумме 1751,75 руб., что подтверждается требованием № 62776 от 26.12.2019г., которое было направлено административному ответчику. Последний срок добровольной уплаты недоимки по налогам, согласно налоговому требованию, истёк 04.02.2020г.

02.04.2020г. мировым судьей судебного участка N 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228НК РФ, налог 357 500 руб., пеня 1751,75 руб.; по транспортному налогу с физических лиц, налог 1575 руб., пеня 7,72 руб.; а также расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 404,17 руб. Данный судебный приказ был отменен 27.07.2020г. на основании заявления ФИО1 Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье 19.03.2020г.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, но обязанность по уплате налога им исполнена несвоевременно, несмотря на направленные уведомление и требование об уплате данного налога, суд находит требования налогового органа о взыскании пени в заявленном размере подлежащим удовлетворению.

Доводы административного ответчика о несогласии с требованиями административного истца вследствие ненаправления ему налоговым органом корреспонденции по адресу регистрации или адресу фактического проживания, суд признает несостоятельными, поскольку из представленных материалов дела следует, что налоговым органом уведомление и требование направлены по адресу, имеющемуся в распоряжении налогового органа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с частью 1, частью 2, частью 4 и частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, действующим законодательством не предусмотрено обязанности налогового органа удостоверяться в получении налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, пени, направленного по почте заказным письмом.

Кроме того, пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления указанных документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том числе об изменении адреса места жительства физического лица, подлежат учету налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса.

Согласно учетных данных, представленных МИФНС № 1 по Омской области, адрес налогоплательщика ФИО1:<адрес>, куда административным истцом и направлялись налоговое уведомление и требования. Сведений об ином почтовом адресе налогоплательщика в МИФНС не поступали.

Вместе с тем следует отметить, что Налоговым кодексом не ограничено право налогоплательщика, которым своевременно не получено налоговое уведомление в установленном порядке за истекший налоговый период, обратиться в налоговый орган для выяснения причин неполучения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, с 21.08.2020г. ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке, утверждённом Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@.

Пунктом 3 указанного Порядка установлено, что передача документов (информации), сведений и их получение через личный кабинет налогоплательщика, их актуализация, защита и хранение осуществляются с учетом требований законодательства Российской Федерации об информации, информационных технологиях и о защите информации и законодательства Российской Федерации в области персональных данных.

В соответствии с п.6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются, в том числе сведения о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Ц.М.МБ., согласно сведениям МИФНС №1 по Омской области, 19.11.2020г. оплатил задолженность по НДФЛ за 2017г. (по сроку уплаты – 02.12.2019г.) в размере 355 708,31 руб., то есть административный ответчик владел информацией об имеющейся у него задолженности и имел возможность ознакомиться со сведениями о наличии у него недоимки по налогам и пени, что опровергает его доводы о том, что он не знал об имеющейся задолженности.

Доводы административного ответчика о том, что на официальном сайте государственных услуг отсутствовала информация о наличии у него задолженности, суд признает несостоятельными, так как в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.10.2011 N 861 (ред. от 16.01.2021) "О федеральных государственных информационных системах, обеспечивающих предоставление в электронной форме государственных и муниципальных услуг (осуществление функций)" (вместе с "Положением о федеральной государственной информационной системе "Федеральный реестр государственных и муниципальных услуг (функций)", "Правилами ведения федеральной государственной информационной системы "Федеральный реестр государственных и муниципальных услуг (функций)", "Положением о федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)", "Требованиями к региональным порталам государственных и муниципальных услуг (функций)") определено, что Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации является оператором федеральных государственных информационных систем "Федеральный реестр государственных и муниципальных услуг (функций)" и "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций); Министерство экономического развития Российской Федерации - уполномоченным органом по ведению информационного ресурса федерального реестра, поэтому за достоверность данных "Единого портал государственных и муниципальных услуг", являющегося информационной системой, налоговый орган ответственности не несет.

Оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка и сроков направления налогового уведомления и требования.

Доводы представителя административного ответчика о нарушении порядка направления налогового уведомления, требования основаны на неверном толковании действующего законодательства.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 103, ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Черлакского муниципального района государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области задолженность по пени, начисленным в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228НК РФ за 2017г., в сумме 1751,74 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Герстнер Л.Ю.