Решение № 2А-285/2024 2А-8/2025 2А-8/2025(2А-285/2024;)~М-265/2024 М-265/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-285/2024

Дело №2а-8/2025

(№2а-285/2024)

УИД 69RS0008-01-2024-000612-25


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Западная Двина 27 января 2025 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Антоновой Е.Л.,

при секретаре Антоновой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2018 годы в размере 35 521,33 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы – 102,73 руб., а всего – 35 624,06 руб.

В обоснование административного иска указано, что по сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество на территории Российской Федерации, за ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.12.2005, дата утраты права 01.06.2018;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 13.12.2007, дата утраты права 01.06.2018;

- прирельсовый склад, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 13.12.2007, дата утраты права 01.06.2018;

- здание производственного блока, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.09.2007, дата утраты права 01.06.2018;

- проходная, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.09.2007, дата утраты права 01.06.2018.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 исчислены налоги:

- земельный налог за 2014 год в сумме 377 635 руб. по сроку уплаты 01.10.2015. Решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 25.05.2016 по делу №2а-143/2016 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2014 год в сумме 377 635 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 17.08.2016 указанное решение изменено, сумма задолженности по земельному налогу за 2014 год снижена до 376 135 руб.;

- земельный налог за 2015 год в сумме 377 635 руб. по сроку уплаты 01.12.2016. Решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 23.10.2017 по делу №2а-150/2017 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2015 год в сумме 377 635 руб.;

- земельный налог за 2016 год в сумме 157 076 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. Решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 25.12.2018 по делу №2а-227/2018 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2016 год в сумме 157 076 руб.;

- земельный налог за 2017 год в сумме 157 076 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 3 909 руб. Решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 10.06.2019 по делу №2а-91/2019 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2017 год в сумме 155 825,9 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3 909 руб.;

- земельный налог за 2018 год в сумме 65 448 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 1 703 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Решением Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 26.06.2020 по делу №2а-119/2020 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2018 год в сумме 65 448 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 703 руб.

До настоящего времени земельный налог за 2014 – 2018 годы и налог на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы в полном объёме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 – 2018 годы были начислены пени в сумме 35 521,33 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год – 7 449,22 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год – 14 022,79 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год – 5 832,73 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год – 5 786,3 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год – 2 430,29 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы были начислены пени в сумме 102,73 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год – 39,5 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год – 63,23 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024.

ФИО1 с 22.08.2013 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщику в личный кабинет направлено требование №343 от 27.06.2023 об уплате задолженности.

В соответствии с пунктами 1,3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае изменения суммы задолженности уточнённое требование не выставляется.

С учетом положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 30.10.2023 №8033 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

21.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-883/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по пени, который отменен 05.08.2024 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области ФИО2, действующий на основании доверенности и диплома о высшем образовании, при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, представив письменное ходатайство о рассмотрении данного административного дела в его отсутствие по имеющимся в деле материалам.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещённой о времени и месте разбирательства по делу, в судебное заседание не явилась, уважительности причин неявки не представила, ходатайств об отложении разбирательства по делу не заявляла.

Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Поскольку явка административного ответчика ФИО1 не была признана судом обязательной, и от неё не поступало заявлений об отложении судебного заседания, а также документов об уважительной причине неявки, то на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривалось в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 и пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены земельный налог: за 2014 год в сумме 377 635 руб., за 2015 год в сумме 377 635 руб., за 2016 год в сумме 157 076 руб., за 2017 год в сумме 157 076 руб., за 2018 год в сумме 65 448 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2017 год – 3 909 руб., за 2018 год – 1 703 руб.

Судом установлено, что решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 25 мая 2016 г. по делу №2а-143/2016 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области взыскана задолженность по налогам за 2014 год и пени в общем размере 420 175,96 руб., в том числе по земельному налогу в сумме 377 635 руб. и пени по земельному налогу за период с 11.11.2014 по 19.11.2014 и с 12.08.2015 по 14.10.2015 в сумме 19 624,3 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 17.08.2016 названное решение изменено, сумма задолженности по земельному налогу за 2014 год снижена до 376 135 руб.

Решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 23 октября 2017 г. по делу №2а-150/2017 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 377 635 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в сумме 2 391,69 руб., а всего 380 026,69 руб.

Решение суда не обжаловано и вступило в законную силу.

Вступившим в законную силу решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 25.12.2018 по делу №2а-227/2018 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области взысканы: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в размере 6 895 руб. и пени за период с 13.03.2017 по 18.12.2017 в размере 975,52 руб.; недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 157 076 руб. и пени за период с 13.03.2017 по 18.12.2017 в размере 90 251,28 руб.; пени по транспортному налогу за период с 13.03.2017 по 28.11.2017 в размере 82,53 руб., всего на общую сумму 255 280,33 руб.

Вступившим в законную силу решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 10.06.2019 по делу №2а-91/2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области взыскано 160 299,69 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 909 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 13,71 руб.; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 155 825,90 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 551,08 руб.

Вступившим в законную силу решением Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 26.06.2020 по делу №2а-119/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области взыскано 67 368,13 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 703 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 05,51 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 65 448 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 211,62 руб.

В силу пункта 6 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 названного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 15 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном указанной статьей.

Согласно требованию №343 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 административному ответчику предъявлены к взысканию недоимки по земельному налогу в размере 970 553,3 руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 2 766,79 руб., в том числе пени – 492 706,44 руб.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равенства "0".

Письмом Минфина России от 28.12.2023 N03-02-07/127259 также предусмотрено, что в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из представленных административным истцом расчетов пени усматривается, что они начислены на недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за 2014 – 2018 годы и 2017 - 2018 годы соответственно.

Решением УФНС России по Тверской области №8033 от 30 октября 2023 г. ФИО1 поставлена в известность о том, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 27.06.2023 №343 в установленный им срок – до 26.07.2023, указанная задолженность подлежит взысканию за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 №343, в сумме 1 510 101,71 руб.

Доказательств уплаты как недоимки по данным налогам, на которые начислены пени, так и самих пени, административным ответчиком в суд не представлено.

Вынесенный 21.06.2024 судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет имущества физического лица в размере 35 711,98 руб. определением мирового судьи судебного участка №15 Тверской области от 05.08.2024 отменен.

Разрешая спор, суд, проверив правильность расчета пени по налогам, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующей обращению в суд, и, установив, что административным ответчиком обязательства не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, место жительства: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области 35 624 (тридцать пять тысяч шестьсот двадцать четыре) руб. 06 коп., в том числе:

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год – 7 449,22 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год – 14 022,79 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год – 5 832,73 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год – 5 786,3 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год – 2 430,29 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024.

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год – 39,5 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год – 63,23 руб. за период с 26.11.2023 по 04.02.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Л. Антонова

Мотивированное решение суда в окончательной форме

составлено 28 января 2025 г.

Судья Е.Л. Антонова